Сверка расчетов с налоговой инспекцией — это ключевая процедура для любого налогоплательщика (организации или ИП), позволяющая подтвердить достоверность налоговой отчетности и отсутствие задолженностей перед бюджетом. В условиях действия Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) актуальность регулярной сверки значительно выросла: ошибки в распределении средств по КБК теперь приводят не просто к «техническим» расхождениям, а к начислению пеней и штрафам за несвоевременную уплату.

В статье подробно разбираем: зачем нужна сверка, как её инициировать, как читать акт сверки, что делать при расхождениях и какие нюансы учитывать в 2025–2026 годах.

Что такое сверка расчетов и зачем она нужна

Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, это процедура сопоставления данных налогоплательщика (сданных деклараций, расчетов, платежных поручений) с данными, имеющимися в базе ФНС России.

Основные цели сверки:

• Выявление ошибок в платежных поручениях: неверный КБК, ОКТМО, период, код основания платежа. Пока платеж не уточнен, обязанность по уплате налога считается неисполненной.
• Контроль распределения средств на ЕНС: проверка, правильно ли налоговая списала деньги с Единого налогового счета на исполнение конкретных обязательств (налогов, взносов, пеней).
• Подтверждение отсутствия долгов: получение официального документа (акта сверки) для банков, инвесторов, при участии в тендерах или реорганизации компании.
• Профилактика начислений: своевременное обнаружение «зависших» переплат или недоимок позволяет избежать накопления пеней (например, по УСН пеньи набегают ежедневно).

Важно: Сверка может проводиться по инициативе налоговой инспекции либо по инициативе налогоплательщика (ст. 31 НК РФ). Право запросить сверку у компаний и ИП сохраняется в 2025 и 2026 годах.

Виды документов: Акт сверки vs Справка о состоянии расчетов

Часто их путают, но юридическая сила разная:

Документ	Акт сверки расчетов	Справка о состоянии расчетов с бюджетом
Инициатор	Налогоплательщик (заявление) или ФНС	Налогоплательщик (запрос через ЛК/ЭДО)
Согласование	Обязательно. Налогоплательщик должен подписать (согласовать или представить свой вариант с расхождениями).	Не требуется. Это справочная информация «как есть» на момент формирования.
Юридическая сила	Подтверждает фактическое состояние расчетов на дату акта. Является основанием для корректировки ошибок.	Информационный характер. Не фиксирует волю сторон.
Формы	Утверждены приказом ФНС (для ЕНС, формат Акт сверки по ЕНС).	Форма не строго регламентирована (выдается из ЛК ФНС, ЭДО, налоговой).

Для глубокой работы с ошибками и подтверждения исполнения обязательств нужен именно Акт сверки. Справку удобно брать для оперативного мониторинга сальдо ЕНС.

Процедура инициации сверки по инициативе налогоплательщика

Шаг 1. Подготовка и подача заявления

Заявление на проведение сверки можно подать:

1. Через Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП), самый быстрый способ. Раздел «Сверка расчетов» → «Подать заявление».
2. Через оператора ЭДО (СБИС, Контур, 1С-ЭДО и др.) — удобно для бухгалтеров, работающих в программе.
3. Почтой или лично в ИФНС — на бланке в произвольной форме (с указанием ФИО/названия, ИНН, КПП, периода сверки, перечня налогов/КБК).

В заявлении можно запросить сверку по всем КБК или по выборке (конкретные налоги, взносы, периоды). Это ускоряет процесс, если нужно проверить только проблемный налог (например, УСН или НДС).

Шаг 2. Формирование акта инспекцией

Инспекция формирует Акт сверки в 2 экземплярах (один остается в ФНС, второй направляется налогоплательщику). Электронная копия направляется в ЛК/ЭДО (через ТОРМ — телеграфное сообщение). Сроки: обычно до 5–10 рабочих дней, но на практике в ЛК часто появляется быстрее.

Шаг 3. Анализ и подписание (или возражение)

Получив акт, у налогоплательщика есть время на его изучение (обычно 5 рабочих дней с момента получения, но лучше уточнять в сопроводительном письме). Варианты действий:

• Согласен: Подписываете экземпляр (ЭП или «мокрую» подпись при личном получении) и возвращаете в ФНС. Расхождения считаются устраненными.
• Не согласен (есть расхождения): Заполняете свой вариант акта сверки (графа 3 разделов I и II — только свои суммы по тем строкам, где обнаружены ошибки ФНС) и направляете в инспекцию с пояснительной запиской и копиями подтверждающих документов (ПД, квитанции, декларации).

Как читать Акт сверки по ЕНС (разбор структуры)

С введением ЕНС акт сверки стал единым для всех налогов. Он содержит разделы:

• Раздел I — Налоги, сборы, страховые взносы, прочие платежи. Показывает входящее сальдо, начисленные суммы (по декларациям/расчетам), перечисленные суммы (ЕНП), исходящее сальдо по каждому КБК/ОКТМО/периоду.
• Раздел II — Пени, штрафы, проценты. Отдельно выводится информация о начисленных и погашенных пенях/штрафах. Нюанс 2025 г.: в разделе ежедневно заполняется блок для расчёта пени (например, по УСН с 2 декабря по 30 апреля набегает пеня, которая отражается в конечном остатке).

На что обратить внимание при проверке:

1. Входящее сальдо на начало периода — совпадает ли с вашим итогом прошлой сверки?
2. Начисления (декларации), все ли сданные декларации/расчеты учтены ФНС? Часто декларация сдана, но в акте начисления «0», значит, декларация не загрузилась в базу (ошибка формата, неверный КБК в декларации).
3. Списания (ЕНП), совпадают ли суммы и даты списаний с вашими платежками? Правильно ли распределила ФНС единый платеж по обязательствам (приоритет: арендные платежи → НДФЛ → страховые взносы → остальные налоги → пени/штрафы)?
4. Переплата/Долг по строкам — нет ли «висячих» долгов по закрытым КБК или старым периодам?

Типичные расхождения и способы их устранения

Ситуация 1: Деньги перечислены, в акте — долг (платеж не зачтен/не распределен)

Причина: Ошибка в платежном поручении (КБК, ОКТМО, код основания, период, номер документа-основания). Средства лежат на ЕНС «нераспределенными» или зачислены не на то обязательство.

Решение: Подать Заявление об уточнении платежа (форма заполняется в ЛК ФНС или через ЭДО). После уточнения ФНС перераспределяет средства, долг погашается, пеня перестает набегать.

Ситуация 2: Декларация сдана, начисления в акте отсутствуют

Причина: Технический сбой при загрузке, ошибка в реквизитах декларации (ИНН, КПК, код вида деятельности), сдача в неверной форме.

Решение: Проверить квитанцию о приеме декларации. Если квитанция есть — приложить её копию к своему варианту акта сверки. Если квитанции нет, сдать декларацию повторно.

Ситуация 3: Лишнее начисление пени/штрафа

Причина: ФНС не увидела оплату в срок (см. Ситуацию 1) или ошибочно начислила пеню на переплату.

Решение: Указать в своем варианте акта верную сумму пени (0 или меньшую), приложить расчет пени и подтверждение оплаты основного долга в срок.

Ситуация 4: «Висячая» переплата, которую нельзя вернуть/зачесть

Часто бывает на старых КБК (до 2023 г.) или из-за ошибок распределения ЕНП ранее.

Решение: Заявление на возврат или зачет переплаты (после согласования акта сверки, подтверждающего факт переплаты).

Особенности сверки в 2025–2026 годах (актуальные нюансы)

Единый налоговый счет (ЕНС) — единая точка входа

С 2023 года почти все налоги и взносы проходят через ЕНС. Сверка теперь — это в первую очередь сверка движения средств на ЕНС. Регулярная сверка (рекомендуется ежемесячно или квартально) помогает избежать ситуации, когда к концу года обнаруживается крупный долг из-за ошибки в одном платежке полгода назад.

НДФЛ и ЕНС

НДФЛ также уплачивается через ЕНС. Важно: если после уплаты личных налогов (НДФЛ физлиц) на ЕНС остались деньги, они автоматически пойдут на уплату налогов бизнеса (кроме НДФЛ). Это нужно учитывать при планировании платежей.

Сверка при реорганизации/ликвидации

При слиянии, присоединении, разделе или ликвидации сверка обязательна. Нужно запросить акты сверки для каждого участника реорганизации (один экземпляр компании, один — прошлой налоговой, один, новой, если смена ИФНС).

Электронный документооборот (ЭДО) — стандарт де-факто

Большинство инспекций перевели взаимодействие на ЭДО. Акт сверки приходит в виде структурированного XML/PDF с ЭП ФНС. Ответ (согласование/возражение) также отправляют через ЭДО. Это ускоряет процесс до 1–2 дней.

Пошаговый алгоритм действий при обнаружении расхождений

1. Фиксация: Скачайте акт сверки из ЛК/ЭДО. Сравните каждую строку со своими регистрами (КУДиР, 1С, выписки по расчетному счету, копии ПД).
2. Классификация: Разделите расхождения на: «Ошибка ФНС», «Моя ошибка в ПД», «Ошибка в декларации», «Незагруженная декларация».
3. Сбор доказательной базы: Квитанции ФНС о приеме отчетности, банковские выписки (списание средств), копии платежных поручений с отметкой банка, расчеты пеней/штрафов.
4. Формирование «Своего варианта акта»: Заполните графу 3 только по спорным строкам. Остальные строки оставьте пустыми (это значит согласие).
5. Подача в ФНС: Через ЛК (раздел «Сверка расчетов» → «Направить свой вариант») или ЭДО. Приложите сканы документов.
6. Контроль: Следите за статусом в ЛК. Инспекция обязана рассмотреть возражения в течение 5–10 дней и выслать итоговый согласованный акт или мотивированный отказ.
7. Исправление ошибок: Если ошибка в ПД — подавайте «Уточнение платежа». Если в декларации, сдавайте исправленную. Если ошибка ФНС — ждите корректировки по итогам совместной сверки.

Частые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить за акт сверки?

Нет, получение акта сверки — бесплатная государственная услуга. Плата взимается только за заверенные копии документов при личном обращении (госпошлина), но в электронном виде — бесплатно.

Можно ли свериться только по одному налогу (например, УСН)?

Да, в заявлении укажите конкретные КБК или виды налогов. Это удобно для точечной проверки.

Что делать, если ФНС не присылает акт сверки долгое время?

Напишите жалобу через ЛК ФНС («Обращения») или обратитесь в вышестоящую инспекцию. Ссылайтесь на ст. 31 НК РФ (срок предоставления, в разумный термин, на практике до 10 дней).

Является ли Акт сверки основанием для списания пени?

Сам по себе акт — фиксирующий документ. Если по итогам совместной сверки установлено, что пенья начислена недопустимо (вина ФНС или банка), она подлежит списанию по решению налогового органа (ст. 101 НК РФ).

Чек-лист: Регулярная сверка — залог спокойствия

Внедрите в календарь бухгалтера/ИП рутину:

• [ ] Ежемесячно (до 25-го): Сверка сальдо ЕНС в ЛК (Справка о сальдо) с внутренними данными.
• [ ] Квартально (после сдачи отчетности): Запрос полного Акта сверки по ЕНС через ЛК/ЭДО.
• [ ] Перед сдачей годовой отчетности: Обязательная полная сверка за год для чистой сдачи деклараций.
• [ ] При любом изменении реквизитов: Смена адреса, наименования, директора — проверить, не «сбились» ли расчеты.
• [ ] При реорганизации/ликвидации: Сверка по каждому правопреемнику/участнику.

Сверка отложенных налогов и расчетов по ЕНС в 2025–2026 годах перестала быть формальностью «для отчетности». Это оперативный инструмент управления денежными потоками компании. Игнорирование расхождений ведет к накоплению пеней, блокировке счетов (по требованию ФНС) и рискам при налоговых проверках.

Используйте электронные сервисы (ЛК ФНС, ЭДО) для получения акта за минуты, анализируйте раздел II (пени) не менее внимательно, чем раздел I (налоги), и не стесняйтесь отстаивать свою позицию через «Свой вариант акта» — это ваше законное право, закрепленное в Налоговом кодексе РФ.

---

Статья подготовлена на основе актуальной информации из открытых источников (ФНС России, КонсультантПлюс, ГАРАНТ, Контур, 1С, ЮKassa) на октябрь 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту.