Под «суммами процентных отчислений от федеральных налогов» в повседневной практике чаще всего подразумевают ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ), удерживаемые налоговыми агентами из доходов налогоплательщиков — резидентов Российской Федерации. Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом (ст. 12 НК РФ), и именно процентные ставки по нему определяют сумму удержаний к перечислению в бюджет.
С 1 января 2025 года в силу вступили значительные изменения, предусмотренные Федеральным законом от № 176-ФЗ и дополненные Федеральным законом от № 425-ФЗ. На 2026 год действует прогрессивная шкала налогообложения совокупного годового дохода, а также специальные режимы для отдельных видов доходов.
Общая прогрессивная шкала НДФЛ (ст. 224 п. 1 НК РФ)
Данная шкала применяется к совокупности всех доходов физического лица, налогового резидента РФ, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по специальным ставкам (ст. 224 п. 1.1, 1.2, 2, 3, 4, 5, 6, 7 НК РФ). Налоговая база определяется по итогам налогового периода (календарного года).
| Налоговая база за год (руб.) | Расчет налога | Эффективная ставка (макс.) |
|---|---|---|
| Не более 2 400 000 | 13% от суммы базы | 13% |
| Свыше 2 400 000 до 5 000 000 | 312 000 руб. + 15% от суммы, превышающей 2 400 000 | ~15% |
| Свыше 5 000 000 до 20 000 000 | 702 000 руб. + 18% от суммы, превышающей 5 000 000 | ~18% |
| Свыше 20 000 000 до 50 000 000 | 3 402 000 руб. + 20% от суммы, превышающей 20 000 000 | ~20% |
| Свыше 50 000 000 | 9 402 000 руб. + 22% от суммы, превышающей 50 000 000 | ~22% |
Пример расчета (доход 7 000 000 руб.): - База до 2,4 млн: 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.
- База от 2,4 до 5 млн: 2 600 000 × 15% = 390 000 руб.
- База свыше 5 млн: 2 000 000 × 18% = 360 000 руб.
Специальная шкала для доходов по ст. 214.7 НК РФ (ст. 224 п. 1.1 НК РФ)
Применяется к доходам, указанным в статье 214.7 НК РФ (доходы в виде процентов по облигациям, доходы от участия в инвестиционных фондах и др., за исключением доходов по ст. 214.10). Налоговая база определяется по итогам года.
| Налоговая база за год (руб.) | Расчет налога |
|---|---|
| Не более 2 400 000 | 13% от суммы базы |
| Свыше 2 400 000 | 312 000 руб. + 15% от суммы, превышающей 2 400 000 |
Специальная шкала для доходов по ст. 214.7 и 214.10 НК РФ (ст. 224 п. 1.2 НК РФ)
Применяется к совокупности доходов, указанных в статьях 214.7 и 214.10 НК РФ (доходы от обращения цифровых финансовых активов, определенные доходы по ценным бумагам). Порог перехода на повышенную ставку здесь выше, 5 млн руб.
| Налоговая база за год (руб.) | Расчет налога |
|---|---|
| Не более 5 000 000 | 13% от суммы базы |
| Свыше 5 000 000 | 650 000 руб. + 15% от суммы, превышающей 5 000 000 |
Повышенная ставка 35% (ст. 224 п. 2 НК РФ)
Ставка 35% применяется к следующим доходам резидентов (база определяется по каждому виду дохода отдельно, без вычетов):
- Выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх, лотереях, ставках (в т.ч. рекламных акциях), если сумма выигрыша за налоговый период превышает 4 000 руб. (налог берется со всей суммы).
- Проценты по банковским вкладам/счетам, превышающие расчетный лимит (ключевая ставка ЦБ × 1 млн руб.), — примечание: с 2021 г. налог берется с разницы между начисленными процентами и не лимитом, ставка 13/15/18/20/22% по общей шкале, но до 2021 г. и для нерезидентов — 35%. Актуально уточнять по ст. 214.7.
- Доходы по займам (кредитам) без процентов или с заниженным процентом (экономия на процентах).
- Доходы от использования прав интеллектуальной собственности, переданных в безвозмездное пользование.
- Страховые выплаты по договорам накопительного страхования жизни (в части превышения суммы взносов).
Ставки для нерезидентов РФ (справочно)
Физические лица, нерезиденты (находящиеся в РФ менее 183 дней за 12 месяцев) облагаются по иным ставкам (ст. 224 п. 3 НК РФ):
- 30% — общая ставка по большинству доходов (заработная плата, гонорары, дивиденды до 2015 г. и др.).
- 15% — дивиденды от российских организаций.
- 35% — выигрыши в лотереях/конкурсах, проценты по вкладам (если нет ДНА), доходы по займам без процентов и др. (аналогично резидентам п. 2 ст. 224).
- 13%, доходы высококвалифицированных специалистов (ХКС) и лиц, получивших патент/РВП/ВНЖ/гражданство по упрощенке (при выполнении условий).
Порядок исчисления и удержания (Механика «процентных отчислений») - Налоговый агент (работодатель, банк, брокер, нотариус и др.) исчисляет налог при фактической выплате дохода.
- Кумулятивный учет: Для применения прогрессивной шкалы (п. 1 ст. 224) налоговый агент учитывает накопленную с начала года налоговую базу по данному налогоплательщику у данного агента.
- Сдача декларации 3-НДФЛ: К 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, налогоплательщик сдает декларацию (если есть доходы от разных агентов, продажа имущества, требование вычетов). Налоговая инспекция пересчитывает итоговый налог по совокупной базе за год по прогрессивной шкале.
- Доплата/Возврат: Если удержанное агентами меньше расчетного по декларации — налогоплательщик доплачивает до 15 июля. Если больше (например, предоставлены социальные/имущественные вычеты) — происходит возврат.
Бюджетное размещение (Куда идут «отчисления от федерального налога»)
Согласно Бюджетному кодексу РФ (ст. 58, 60) и Федеральному закону «О межбюджетных отношениях»:
- НДФЛ — федеральный налог, однако 100% сумм НДФЛ (за исключением налога с доходов по облигациям РФ и субъектов РФ, а также НДФЛ с доходов нерезидентов, перечисляемого в федеральный бюджет) перечисляются в бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты).
- Таким образом, «процентные отчисления» от доходов граждан формируют доходную базу регионов.
Налоговые вычеты — снижение суммы отчислений
Сумма к удержанию (процентное отчисление) уменьшается за счет предоставления налоговых вычетов (ст. 218–221 НК РФ):
- Стандартные (на себя, детей, инвалидов, чернобыльцев) — предоставляются работодателем до накопления базы 350 000 руб. в году (для вычетов на детей порог выше/нет в зависимости от категории).
- Социальные (обучение, лечение, взносы в НПФ, благотворительность) — в пределах 120 000 / 150 000 руб. базы в год.
- Имущественные (при покупке жилья, продаже имущества) — без годового лимита по базе (лимит по сумме вычета: 260 000 руб. за покупку + 390 000 руб. по процентам ипотеки).
- Инвестиционные (ИИС типа А/Б, долгосрочные холдинги) — свои лимиты и правила.
Важно: Вычеты уменьшают налоговую базу, а не сразу ставку. Экономия налога = Сумма вычета × Применимая маржинальная ставка (13%, 15%, 18%, 20% или 22%).
На 2026 год система «процентных отчислений» от федерального налога НДФЛ для резидентов РФ представляет собой пятиступенчатую прогрессивную шкалу (13% → 22%) для основного совокупного дохода и две упрощенные двухступенчатые шкалы для специфических инвестиционных доходов (пороги 2,4 млн и 5 млн руб.). Ключевым моментом является ежегодный кумулятивный учет базы: чем выше совокупный годовой доход, тем выше маржинальная ставка на его верхней части. Налоговые агенты удерживают налог ежемесячно/при выплате, а итоговый расчет по прогрессивной шкале происходит при сдаче декларации 3-НДФЛ.
Данная статья основана на тексте НК РФ (ст. 224) с изменениями ФЗ от № 176-ФЗ и ФЗ от № 425-ФЗ, действующих на 2026 год. Для принятия решений рекомендуется обращаться к актуальному тексту Кодекса или консультироваться с налоговым специалистом.