Своевременная сдача налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) — это обязательное требование Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Нарушение срока сдачи влечет за собой административную ответственность в виде штрафа․ В данной статье подробно разберем актуальные на 09 октября 2026 года размеры штрафов, порядок их расчета, а также важные нюансы, которые помогут избежать лишних выплат․

Сроки сдачи декларации по НДС

Согласно ст․ 174 НК РФ, декларация по НДС сдается ежеквартально․ Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом․

• I квартал: до 25 апреля;
• II квартал: до 25 июля;
• III квартал: до 25 октября;
• IV квартал: до 25 января следующего года․

Важно: Если 25-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․ Сдача декларации после этого срока считается просроченной․

Размер штрафа за несвоевременную сдачу (ст․ 119 НК РФ)

Основание для начисления штрафа — статья 119 Налогового кодекса РФ․ Штраф взимается за каждый полный или неполный месяц просрочки сдачи декларации․

Базовые ставки:

• 5% от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по результатам налогового периода (квартала), за каждый месяц просрочки;
• Минимальный штраф: 1000 рублей (даже если налог к уплате отсутствует или равен нулю, «нулевая» декларация);
• Максимальный штраф: 30% от суммы налога (но не менее 1000 руб․)․

Особенность для «нулевых» деклараций:

Если по итогам квартала сумма НДС к уплате равна нулю (или декларация сдается с убытком/вычетом), штраф все равно взимается, но только в фиксированном размере — 1000 рублей (п․ 1 ст․ 119 НК РФ)․ Процентная ставка (5%) в этом случае не применяется, так как база для расчета (налог к уплате) отсутствует․

Примеры расчета штрафа (актуально на 2026 год)

Пример 1: Есть налог к уплате

Условия: НДС к уплате за I квартал 2026 г․ составил 500 000 руб․ Декларация сдана с опозданием на 2 месяца и 10 дней (считается 3 полных месяца просрочки)․

1. Расчет процентов: 5% × 3 мес․ = 15% от суммы налога․
2. Сумма: 500 000 руб․ × 15% = 75 000 руб․
3. Проверка максимума: 30% от 500 000 = 150 000 руб․ (75 000 < 150 000, в пределах нормы)․

Пример 2: Достижение потолка (30%)

Условия: НДС к уплате — 200 000 руб․ Просрочка — 8 месяцев․

1. Расчет процентов: 5% × 8 = 40%․
2. Сумма без учета потолка: 200 000 × 40% = 80 000 руб․
3. Максимум (30%): 200 000 × 30% = 60 000 руб․

Пример 3: «Нулевая» декларация

Условия: НДС к уплате, 0 руб․ (вычеты покрывают начисления)․ Просрочка — 5 месяцев․

1. Процентная ставка не применяется․
2. Применяется минимальный размер: 1000 руб․ (независимо от срока просрочки)․

Порядок направления требования о выплате штрафа

Налоговый орган не взимает штраф автоматически в момент сдачи просроченной декларации; Процедура выглядит так:

1. Инспекция выявляет факт несвоевременной сдачи (после 25-го числа месяца, следующего за кварталом)․
2. Направляется Требование об уплате штрафа (по форме № КНД 1150081) налогоплательщику (через ЛК ИФНС, почту или ЭДО)․
3. Налогоплательщик обязан уплатить штраф в течение 8 рабочих дней со дня получения требования (п․ 3 ст․ 69 НК РФ)․
4. При неуплате в срок — начисляются пени (ст․ 75 НК РФ) и возможен сбор в принудительном порядке (ст․ 46, 47 НК РФ)․

Можно ли избежать или уменьшить штраф?

Освобождение от ответственности (ст․ 112 НК РФ)

Судебная практика и положения НК РФ позволяют обратиться в суд с ходатайством об освобождении от штрафа при наличии обстоятельств, исключающих вину (форс-мажор, тяжелая болезнь руководителя/бухгалтера, блокировка счета по решению суда/ФССП, ошибки ФНС и т․д․)․ Решение принимает суд, налоговая инспекция сама штраф не отменяет․

Уменьшение штрафа (ст․ 114 НК РФ)

Суд может уменьшить штраф, если установлены смягчающие обстоятельства:

• Первое совершение правонарушения за последние 3 года (нет вступивших в силу решений);
• Добровольная устраненность нарушения (декларация сдана до выявления ФНС);
• Отсутствие последствий для бюджета (налог уплачен вовремя);
• Тяжелое материальное положение организации/ИП․

На практике суды часто уменьшают штраф до минимального (1000 руб․) или до 50% начисленного, если налог уплачен вовремя, а декларация сдана с небольшой задержкой․

Сдача декларации до прихода проверки

Если вы сдали декларацию с опозданием, но до момента направления требования (или акта проверки), это является смягчающим обстоятельством․ Однако штраф все равно будет начислен инспекцией, его придется оспаривать в суде для уменьшения․

Штраф за неполную/неверную информацию (ст․ 120 НК РФ)

Не путайте штраф за срок (ст․ 119) со штрафом за содержание․ Если декларация сдана вовремя, но содержит ошибки, приводящие к занижению налога, применяется ст․ 120 НК РФ:

• 20% от суммы незачтенного налога / недополученного возврата;
• Минимум — 3000 руб․ (для организаций) или 1000 руб․ (для ИП);
• Максимум — не установлен (но ограничен суммой ущерба)․

Пени за несвоевременную уплату самого НДС

Отдельно от штрафа за декларацию (ст․ 119) начисляются пени (ст․ 75 НК РФ) на сумму налога, не уплаченную в срок (срок уплаты НДС, не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом)․ Пени считаются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ РФ․ Штраф (ст․ 119) и пени (ст․ 75) — это разные виды ответственности, они суммируются․

Резюме: чек-лист для налогоплательщика

Ситуация	Штраф (ст․ 119 НК РФ)
Налог к уплате ЕСТЬ, просрочка до 6 мес․	5% × кол-во месяцев просрочки × сумма налога (макс․ 30%)
Налог к уплате ЕСТЬ, просрочка 6+ мес․	30% от суммы налога (потолок)
«Нулевая» декларация / Убыток	1000 руб․ (фиксированно, не зависит от срока)
Декларация не сдана вовремя, но налог уплачен вовремя	Штраф начислен будет․ Основание для уменьшения в суде (ст․ 114 НК РФ)․

На правила начисления штрафа за несвоевременную сдачу декларации по НДС (ст․ 119 НК РФ) остаются неизменными: 5% в месяц (макс․ 30%) от суммы налога к уплате, но не менее 1000 руб․

Главный совет: сдавайте декларацию в срок, даже если не можете заплатить налог․ Штраф за несдачу декларации (мин․ 1000 руб․, макс․ 30% налога) и пени за неуплату налога — это разные платежи․ Своевременная сдача отчета «обнуляет» риск штрафа по ст․ 119, остается только ответственность за саму уплату налога (пени)․

При получении требования ФНС о выплате штрафа не игнорируйте его․ Проанализируйте основания: если налог уплачен вовремя, а декларация сдана с небольшой задержкой — подготовьте исковое заявление в Арбитражный суд о уменьшении штрафа до минимального размера (1000 руб․) ссылаясь на ст․ 114 НК РФ и судебную практику․

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией․ Для принятия решений по конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату․ Нормативная база: НК РФ (ст․ 119, 114, 112, 75, 174), актуальна на ․