Вопрос о том, включается ли сумма НДС в сумму выплаты, возникает у бухгалтеров, предпринимателей и юристов при оформлении договоров, выставлении счетов и проведении расчётов с контрагентами. Ниже рассмотрены нормативные основания, практические примеры и рекомендации по учёту НДС в различных налоговых режимах.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ, глава 21 «Налог на добавленную стоимость» – ст. 164, 165, 171.
• Письмо Минфина России от № 03-07-11/12345 – разъяснения по включению НДС в цену договора.
• ФЗ «О бухгалтерском учёте» (ст. 12) – требование отражать все суммы, подлежащие уплате, в бухгалтерском учёте.

Согласно ст. 168 НК РФ, НДС исчисляется от стоимости товаров, работ, услуг без учёта самого налога. Однако в договорах часто указывается цена «с НДС» или «без НДС». Если в договоре прямо указано, что цена включает НДС, то сумма выплаты контрагенту уже содержит налог, и отдельно его не начисляют.

Когда сумма НДС включается в сумму выплаты

1. Договор с указанием цены «с НДС» – наиболее распространённый вариант в B2B‑отношениях. Пример: «Стоимость поставки оборудования составляет 1 200 000 руб. с учётом НДС 20%». В этом случае покупатель оплачивает 1 200 000 руб., а продавец в бухгалтерии выделяет НДС: 200 000 руб. (20% от 1 000 000 руб.) и остаётся базовая стоимость 1 000 000 руб.
2. Авансовые платежи – если аванс уплачивается по счёт‑фактуре, где НДС уже выделен, то сумма аванса включает налог. При получении окончательного счёта продавец корректирует разницу между уже уплаченным НДС и фактическим налогом.
3. Работы по государственным контрактам – часто цена контракта формируется «с НДС» в соответствии с 44‑ФЗ и 223‑ФЗ. Поставщик получает оплату в полном объёме, а затем обязан перечислить НДС в бюджет;
4. УСН (упрощённая система налогообложения) без НДС – если организация применяет УСН и не является плательщиком НДС, то в договоре указывается цена «без НДС». В этом случае сумма выплаты не включает налог, и отдельное начисление НДС не производится.

Как правильно отразить в бухгалтерском учёте

Ниже приведён типовой проводок для случая, когда цена договора включает НДС.

Операция	Дебет	Кредит
Получено денежное средство от покупателя (сумма с НДС)	51 – Расчётный счёт	62 – Расчёты с покупателями и заказчиками
Выделение НДС из полученной суммы	68 – Расчёты по налогам и сборам	62 – Расчёты с покупателями и заказчиками
Отгрузка товаров/выполнение работ (базовая стоимость)	90 – Продажи	62 – Расчёты с покупателями и заказчиками
Начисление НДС к уплате в бюджет	68 – Расчёты по налогам и сборам	60 – Расчёты с поставщиками и подрядчиками

При применении УСН без НДС проводки упрощаются: сумма выплаты полностью отражается как доход (или расход) без выделения налога.

Практические советы

• Всегда проверяйте формулировку цены в договоре: «цена без НДС», «цена с НДС» или «цена включает НДС». Это определяет, нужно ли выделять налог отдельно.
• При работе с контрагентами, применяющими разные системы налогообложения, уточняйте в претензионной части договора порядок выставления счет‑фактур и уплаты НДС.
• Если вы получаете аванс, требуйте от покупателя счёт‑фактуру с выделенным НДС, чтобы избежать недоимок при окончательном расчёте.
• Ведите отдельный аналитический учёт по статье «НДС к уплате» и «НДС к возмещению» – это упрощает подготовку декларации по НДС.
• При переходе с ОСН на УСН (или наоборот) проведите инвентаризацию расчётов с контрагентами, чтобы корректно отразить переходящие суммы НДС.

Сумма НДС включается в сумму выплаты тогда и только тогда, когда в договоре или счёт‑фактуре прямо указано, что цена формируется «с учётом налога». В таких случаях бухгалтер обязан выделить НДС из полученной суммы и отразить его в налоговом учёте, а базовая стоимость идёт в доходы или расходы в зависимости от характера операции. Правильное понимание этого правила позволяет избежать ошибок при расчётах с контрагентами, минимизировать риски доначислений и штрафов со стороны налоговых органов.

Соблюдение указанных рекомендаций обеспечит прозрачность финансовых потоков и соответствие требованиям законодательства.