Авансовые платежи — это обязательные периодические взносы в бюджет, которые налогоплательщики вносят в счет будущей годовой налоговой обязанности. Исчисление суммы авансового платежа по итогам полугодия (первого отчетного периода) является ключевым этапом для определения платежей за III квартал (для налога на прибыль) и фиксации обязательства за полгода (для УСН «Доходы минус расходы»). В статье подробно разберем механику расчета, формулы, сроки и нюансы заполнения деклараций на 2026 год.

Нормативная база и понятие «первого отчетного периода»

Согласно статье 286 НК РФ (для налога на прибыль) и статье 346.21 НК РФ (для УСН), налоговый период разбивается на отчетные периоды. Для налога на прибыль это квартал, полугодие и 9 месяцев. Для УСН — полугодие, 9 месяцев и год.

Полугодие (I отчетный период) — это период с 1 января по 30 июня включительно. Именно по его итогам формируется база для расчета ежемесячных авансов III квартала (прибыль) или определяется сумма к уплате в бюджет (УСН).

Налог на прибыль организаций (НК РФ ст. 286)

Суть расчета по итогам полугодия

Организации, применяющие метод расчета авансовых платежей по фактической прибыли (п. 5 ст. 286 НК РФ), определяют сумму авансового платежа за полугодие как разницу между налогом, начисленным нарастающим итогом за 6 месяцев, и суммой авансов, уже уплаченных за I квартал.

Формула:
АП_полугодие = (Прибыль_за_6_мес × Ставка_налога) − АП_за_1_квартал

Где:
• Прибыль_за_6_мес — налоговая база нарастающим итогом с начала года;
• Ставка_налога — 20% (общая) или пониженные (3%, 15%, 0% для отдельных категорий);
• АП_за_1_квартал, сумма авансового платежа, исчисленная и подлежащая уплате по итогам I квартала (стр. 180 декларации).

Важный нюанс: «Исчисленная» vs «Уплаченная»

В декларации по налогу на прибыль (стр. 210 листа 02) указывается сумма, исчисленная к уплате (подлежащая уплате), а не фактически перечисленная. Даже если организация не заплатила аванс за I квартал или заплатила не полностью, в строке 210 за полугодие отражается полная рассчитанная разница.

Пример из практики: По итогам I квартала исчислен АП = 10 000 руб. Фактически заплачено 5 000 руб. По итогам полугодия налог нарастающим итогом = 50 000 руб. В декларации за полугодие (стр. 210) показываем: 50 000 − 10 000 = 40 000 руб. (а не 50 000 − 5 000). Задолженность за I квартал остается отдельно.

Связь с ежемесячными авансами III квартала

Сумма, исчисленная к уплате за полугодие, является базой для определения ежемесячных авансовых платежей за июль, август и сентябрь (п. 10 ст. 286 НК РФ).

Формула ежемесячного аванса за III квартал:
Ежемес_АП = 1/3 × (АП_за_полугодие − АП_за_1_квартал_пред_года)

Примечание: АП_за_1_квартал_пред_года берется из декларации за прошлый год (стр; 180). Если организации нет обязанности платить ежемесячные авансы (прибыль за пред. год < 15 млн руб.), то эта формула не применяется.

Пример расчета на 2026 год

1. Дано: ООО «Пример». Прибыль за I квартал 2026 г. — 16 млн руб. Прибыль за полугодие 2026 г; — 35 млн руб. Ставка 20%. В 2025 г. АП за I квартал составил 1 млн руб. (ежемесячные авансы IV квартала 2025 г. по 1 млн руб.).
2. АП за I квартал 2026: 16 000 000 × 20% = 3 200 000 руб. (уплачивается до 28 апреля 2026 г.).
3. Налог нарастающим итогом за полугодие: 35 000 000 × 20% = 7 000 000 руб.
4. АП к уплате за полугодие (стр. 210): 7 000 000 − 3 200 000 = 3 800 000 руб. (срок уплаты до 28 июля 2026 г.).
5. Ежемесячные авансы за III квартал 2026: База = АП за полугодие 2026 (7 млн) − АП за I квартал 2025 (1 млн) = 6 млн руб. Ежемесячно: 6 000 000 / 3 = 2 000 000 руб. (сроки: 28 авг, 28 сен, 28 окт 2026 г.).

Упрощенная система налогообложения «Доходы минус расходы» (НК РФ ст. 346.21)

Порядок расчета аванса за полугодие

ИП и организации на УСН 15% рассчитывают авансовый платеж по итогам полугодия нарастающим итогом. Сумма к уплате в бюджет — это разница между налогом за 6 месяцев и уже уплаченным авансом за I квартал.

Формула:
АП_УСН_полугодие = (Доходы_6_мес − Расходы_6_мес) × 15% − АП_УСН_за_1_квартал

Минимизация налога (1% от доходов)

Если рассчитанный налог (15% от прибыли) оказывается меньше 1% от доходов за тот же период, авансовый платеж принимается равным 1% от доходов (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Проверка производится отдельно за I квартал и отдельно за полугодие нарастающим итогом.

Учет страховых взносов (для ИП)

ИП имеют право уменьшить авансовый платеж (и итоговый налог) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов за себя (п. 3.1 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшение производится в пределах 50% от налога (если нет наемных работников) или на 100% (есть наемные работники и уплачены взносы за них).

Пример для ИП на УСН 15% (2026 год):
Доходы за полугодие: 2 000 000 руб.
Расходы за полугодие: 1 000 000 руб.
Взносы за себя (оплачены в I полугодии): 50 000 руб.
АП за I квартал (уже уплачен): 30 000 руб.

Налог 15%: (2 000 000 − 1 000 000) × 15% = 150 000 руб.
Минимум 1%: 2 000 000 × 1% = 20 000 руб. → 150 000 > 20 000, берем 150 000.
Уменьшаем на взносы (50%, т.к. нет сотрудников): 150 000 × 50% = 75 000 руб. (макс. уменьшение). Взносы 50 000 < 75 000 → уменьшаем на 50 000.
Налог за полугодие с учетом вычета: 150 000 − 50 000 = 100 000 руб.
К уплате за полугодие: 100 000 − 30 000 (АП за 1 кв.) = 70 000 руб.

Сроки уплаты авансового платежа за полугодие в 2026 году

Налоговый режим	Срок уплаты (общий)	Срок сдачи декларации
Налог на прибыль (орг.)	Не позднее 28 июля года, следующего за отчетным периодом (п. 6 ст. 287 НК РФ)	До 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годовая декларация). Авансовая декларация за полугодие не сдается (сдается только за 9 месяцев и год).
УСН (ИП и орг.)	Не позднее 25 июля (для ИП) / 28 июля (для орг.) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ)	Декларация по УСН сдается раз в год до 25 апреля (ИП) / 31 марта (орг.) следующего года. Авансовые декларации не сдаются.

Важно: Если срок платежа выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на следующий рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году 28 июля — вторник, 25 июля — суббота (для ИП срок сдвигается на 27 июля — понедельник).

Отражение в налоговой отчетности

Декларация по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/725@)

• Лист 02 «Расчет авансовых платежей»:
• Стр. 180 — Авансовый платеж по итогам I квартала (исчисленный).
• Стр. 210 — Авансовый платеж по итогам полугодия (исчисленный к уплате). Рассчитывается как Налог нарастающим итогом (стр. 200) минус Стр. 180.
• Стр. 220, 230 — Авансовые платежи по итогам 9 месяцев (исчисленные к уплате за III квартал).

Декларация по УСН (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/111@)

• Авансовые платежи в декларации не отражаются квартально.
• В итоговой годовой декларации (Раздел 2.1) заполняются строки нарастающим итогом за полугодие, 9 месяцев и год. Сумма к уплате за полугодие формируеться автоматически в программах отчетности на основе введенных доходов/расходов и взносов.

Типичные ошибки и риски

1. Путаница между «исчисленным» и «уплаченным»: В декларации по прибыли (стр. 210) всегда указывается исчисленная сумма. Неуплата за I квартал не уменьшает базу за полугодие, а порождает пеню и задолженность.
2. Неучет минимального налога (УСН): Забывают проверить 1% от доходов по итогам полугодия. Если расходы высокие, налог 15% может быть ниже 1% — платить нужно 1%.
3. Ошибка в базе для ежемесячных авансов (Прибыль): Берут АП за I квартал текущего года вместо АП за I квартал предыдущего года для расчета платежей за июль-сентябрь.
4. Позднее уплату взносов ИП: Взносы за себя за I полугодие должны быть фактически уплачены (списаны с счета) не позднее срока уплаты аванса (25 июля), иначе их нельзя зачесть в уменьшение аванса за полугодие.
5. Игнорирование переплат: Если по итогам полугодия получился отрицательный аванс (переплата за I квартал), он подлежит зачету/возврату. В декларации по прибыли это отражается со знаком «минус» в строке 210 (или в строке 240 «Сумма переплаты»).

Резюме: алгоритм действий бухгалтера/ИП к 28 июля

1. Сформировать финансовый результат (прибыль/убыток или доходы-расходы) нарастающим итогом за январь-июнь.
2. Рассчитать налог нарастающим итогом (Прибыль × 20% или (Д-Р) × 15% / мин 1%).
3. Вычесть сумму авансового платежа, исчисленного за I квартал (для прибыли) или уплаченного за I квартал (для УСН — важное отличие!).
4. Для ИП на УСН: применить вычет страховых взносов (если оплачены к 25 июля).
5. Полученную сумму (если > 0) перечислить в бюджет по соответствующим КБК с указанием КБК, ОКТМО, периода (ПД=34, НП=01, Год=2026).
6. Для налога на прибыль: рассчитать новые ежемесячные авансы на III квартал по формуле 1/3 от (АП_полугодие_тек_год ⸺ АП_1кв_пред_год).

---

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 286, 287, 346.21) и приказов ФНС по формам деклараций на 2026 год. Информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ и консультироваться с профессиональным бухгалтером.