Единый налог при упрощённой системе налогообложения (УСН) уплачивается не одним платежом в конце года‚ а в виде квартальных авансовых платежей. Правильное определение их суммы и своевременное перечисление в бюджет позволяют избежать штрафов и пени. В данной статье рассмотрим‚ как рассчитывается сумма авансового платежа‚ какие документы необходимо подавать и какие сроки установлены законодательством.

Нормативная база

• Статья 346.21 НК РФ – порядок уплаты авансовых платежей по УСН.
• Статья 346.19 НК РФ – определение налоговой базы и ставок.
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/617@ – форма уведомления об исчисленных суммах (КНД 1110355).

Кто обязан вносить авансовые платежи?

Авансовые платежи по УСН вносят все налогоплательщики‚ независимо от формы собственности и выбранного объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»). Исключение составляют только те‚ кто по итогам отчетного периода получил нулевую или отрицательную налоговую базу – в этом случае аванс не уплачивается‚ но уведомление всё равно подаётся с нулевой суммой.

Как рассчитывается сумма авансового платежа?

Сумма аванса определяется пропорционально налоговой базе за отчетный период (квартал) и применяемой ставке налога.

1. Определить налоговую базу за квартал.
   • Для объекта «доходы» – сумма всех полученных доходов за квартал.
   • Для объекта «доходы минус расходы» – разница между доходами и подтверждёнными расходами за квартал.
2. Умножить налоговую базу на ставку налога.
   • 6 % – при объекте «доходы».
   • 15 % – при объекте «доходы минус расходы» (может быть снижена региональными законами до 5‑10 %).
3. Полученная сумма – это авансовый платёж за квартал.

Пример: ИП на УСН «доходы» получил за I квартал 300 000 руб.
Налог = 300 000 × 6 % = 18 000 руб. → аванс за I квартал = 18 000 руб.

Сроки уплаты авансовых платежей

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСН должны быть перечислены не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом (включительно).

Отчетный квартал	Срок уплаты аванса
I квартал (январь‑март)	не позднее 28 апреля
II квартал (апрель‑июнь)	не позднее 28 июля
III квартал (июль‑сентябрь)	не позднее 28 октября
IV квартал (октябрь‑декабрь)	не позднее 28 января следующего года

Если 28 число выпадает на выходной или праздничный день‚ срок переносится на следующий рабочий день.

Уплата через единый налоговый платеж (ЕНП)

С 2023 года все налоги‚ сборы и взносы‚ включая авансовые платежи по УСН‚ перечисляются в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). После зачисления средств на ЕНС ФНС автоматически распределяет их по соответствующим КБК.

Для того чтобы налоговая учела перечисленную сумму именно как авансовый платёж по УСН‚ необходимо подать уведомление об исчисленных суммах (форма КНД 1110355). В уведомлении указываются:

• Код ОКТМО места нахождения налогоплательщика;
• Сумма авансового платежа;
• КБК налога по УСН (в зависимости от выбранного объекта налогообложения);
• Код отчетного периода (например‚ 34/02 – I квартал).

Как заполнить уведомление об исчисленных суммах?

1. Скачайте актуальную форму КНД 1110355 с сайта ФНС России.
2. Заполните реквизиты налогоплательщика (ИНН‚ КПП‚ наименование).
3. В разделе «Сумма исчисленного налога» укажите рассчитанный аванс.
4. Укажите КБК:
   • 182 1 05 00010 01 1000 110 – для УСН «доходы» (ставка 6 %).
   • 182 1 05 00010 02 1000 110 – для УСН «доходы минус расходы» (ставка 15 %).
5. Укажите код отчетного периода (34/01 – I квартал‚ 34/02 – II квартал и т.д.).
6. Подпишите документ (электронной подписью или в бумажном виде) и отправьте в налоговую инспекцию не позднее дня уплаты аванса.

Что делать‚ если аванс не был уплачен вовремя?

При просрочке уплаты авансового платежа начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки (ст; 75 НК РФ). Кроме того‚ возможен штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ)‚ если налоговая сочтёт‚ что нарушение было умышленным.

Чтобы минимизировать риски‚ рекомендуется:

• Вести календарь налоговых платежей с напоминаниями за 3‑5 дней до срока.
• Автоматизировать расчет авансов в бухгалтерской программе (например‚ 1С:Бухгалтерия 3.0).
• Проверять поступление средств на ЕНС через личный кабинет налогоплательщика.

Сумма авансового платежа по единому налогу при УСН рассчитывается как произведение налоговой базы за квартал на ставку налога (6 % или 15 %). Уплата производится не позднее 28 числа месяца‚ следующего за отчетным кварталом‚ в составе единого налогового платежа. Для корректного учёта платежа необходимо подать уведомление об исчисленных суммах (КНД 1110355) с указанием ОКТМО‚ суммы‚ КБК и кода отчетного периода. Соблюдение этих правил позволяет избежать штрафов и пени‚ а также обеспечивает прозрачность налоговых расчетов.

---

Информация актуальна на дату публикации: .