Строка 041 находится в Приложении № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций. Она предназначена для отражения сумм налогов, сборов и обязательных платежей, которые учитываются в составе косвенных расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Нормативное регулирование

Порядок заполнения строки 041 регламентируется:

• Статьёй 270 Налогового кодекса РФ – перечень расходов, не учитываемых при определении базы налога на прибыль;
• Приказом ФНС России от  № ЕД‑7‑3/617@ «Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций»;
• Методическими рекомендациями ФНС и письмами Минфина РФ (например, Письмо Минфина от  № 03‑03‑06/1/22458).

Что включается в строку 041

В строку 041 включаются суммы, которые:

1. Начислены за отчётный период;
2. Относятся к налогам, сборам и обязательным платежам, предусмотренным законодательством РФ;
3. Учитываются в составе прочих расходов (косвенных расходов) при расчёте налога на прибыль;
4. Не запрещены к учёту в расходах статьёй 270 НК РФ (то есть не относятся к перечню расходов, которые не учитываются при определении базы).

К таким платежам относятся, в частности:

• Налог на имущество организаций;
• Налог на транспорт;
• Земельный налог;
• Водный налог;
• Торговый сбор;
• Administrative штрафы и пени, если они признаны расходами (например, штрафы за нарушение правил благоустройства);
• Страховые взносы на обязательное социальное страхование (в части, относимой к косвенным расходам);
• Иные обязательные платежи, предусмотренные федеральными законами и подзаконными актами.

Что не включается в строку 041

Следующие суммы отражаются в других строках декларации или не учитываются вовсе:

• Налог на прибыль организаций (сам налог, который исчисляется);
• НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых – они учитываются в отдельных показателях декларации;
• Взносы в ПФР, ФСС, ФОМС, если они относимы к прямым расходам на оплату труда (в этом случае они отражаются в строке 020 приложения 2);
• Штрафы и пени, связанные с нарушением налогового законодательства (они не учитываются в расходах);
• Суммы, которые прямо запрещены к учёту в расходах статьёй 270 НК РФ (например, расходы на рекламу, связанные с алкоголем и табаком, если они не подпадают под исключения).

Порядок заполнения строки 041

1. Определить все налоги, сборы и обязательные платежи, начисленные за отчётный период и относящиеся к косвенным расходам.
2. Суммировать их значения (в рублях с копейками).
3. Внести полученную итоговую сумму в строку 041 Приложения № 2 к Листу 02 декларации.
4. При необходимости предоставить расшифровку в пояснительной записке или в приложении к декларации (например, перечислить виды налогов и их суммы).

Пример заполнения

Организация за 2025 год начислена следующая сумма обязательных платежей, учитываемых в косвенных расходах:

• Налог на имущество – 1 200 000,00 руб.;
• Транспортный налог – 350 000,00 руб.;
• Земельный налог – 180 000,00 руб.;
• Водный налог – 90 000,00 руб.;
• Торговый сбор – 45 000,00 руб;;
• Страховые взносы (часть, относимая к косвенным расходам) – 210 000,00 руб.;

В строке 041 указываем: 2 075 000,00.

Особенности заполнения в 1С:Бухгалтерия

В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 строка 041 формируется автоматически при проведении операции «Закрытие месяца» если:

• В плане счетов указаны счета учёта налогов и сборов (например, 68.02, 68.03, 68.04 и др.) с признаком «Учитывать в расходах по налогу на прибыль»;
• В настройках налога на прибыль установлен метод учёта косвенных расходов.

Если строка 041 не заполняется, следует проверить:

1. Правильность заполнения аналитики по счетам 68 (начисления налогов и сборов);
2. Наличие флага «Учитывать в расходах по налогу на прибыль» у соответствующих субконто;
3. Отсутствие закрывающих проводок, которые переносят суммы в прямые расходы (например, начисление заработной платы с отнесением взносов на счёт 70).

Часто задаваемые вопросы

Можно ли включать в строку 041 суммы НДС, уплаченные при покупке товаров?

Нет. НДС относится к косвенным налогам, но он отражается в отдельной строке декларации по НДС и не учитывается при расчёте налога на прибыль.

Нужно ли отражать в строке 041 штрафы за нарушение трудового законодательства?

Если штраф признан расходом (например, выплата компенсации за нарушение трудового договора) и не запрещён статьёй 270 НК РФ, то его включают. Штрафы, связанные с налоговыми нарушениями, в расходах не учитываются.

Как отражать страховые взносы, если часть из них относится к прямым расходам на оплату труда?

Только часть взносов, отнесённую к косвенным расходам (например, взносы на обязательное медицинское страхование, если они не включены в себестоимость продукции), включают в строку 041. Остальная часть отражается в строке 020 приложения 2 (прямые расходы на оплату труда).

Полезные ссылки

• Налоговый кодекс РФ, статья 270 – https://www.consultantplus.ru/document/cons_doc_LAW_34663/
• Приказ ФНС России от № ЕД‑7‑3/617@ – форма декларации по налогу на прибыль.
• Письмо Минфина России от № 03‑03‑06/1/22458 – разъяснения по учёту налогов и сборов в расходах.

Соблюдение указанных правил позволит корректно заполнить строку 041 декларации по налогу на прибыль, избежать ошибок при камеральной проверке и обеспечить достоверность отчётности.