Строка 040 – один из ключевых показателей формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций․ Она находится в разделе 1 (подраздел 1․1) и служит для отражения суммы налога к доплате в федеральный бюджет по итогам отчётного (налогового) периода․ В данной статье подробно рассмотрим, что именно указывается в этой строке, как она связана с другими показателями декларации и какие контрольные соотношения применяются при проверке․

Где находится строка 040?

• Раздел 1 – «Налог к уплате (возврату)»;
• Подраздел 1․1 – «Налог к доплате в федеральный бюджет»;
• Строка 040 – итоговое значение, которое переносится из показателя строки 270 листа 02․

Таким образом, строка 040 не является самостоятельным расчётом, а представляет собой перенос уже рассчитанной суммы налога к доплате из другого места декларации․

Что отражает строка 040?

Согласно официальным разъяснениям ФНС и методическим рекомендациям (КонсультантПлюс, Контур․Экстерн и др․), в строке 040 указывается:

1. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет за отчётный период (полугодие, квартал, год)․
2. Если по итогам периода налог получился к уменьшению (переплата), в строке 040 указывается ноль, а сумма к зачёту отражается в других строках (например, строка 050)․
3. При кассовом методе учёта в строке 040 отражаются все фактически произведённые расходы, влияющие на налоговую базу, однако итоговое значение всё равно равно налогу к доплате, рассчитанному в соответствии с НК РФ․

Как заполнить строку 040?

Пошаговая инструкция, основанная на актуальных рекомендациях:

1. Определить налоговую базу за полугодие (доходы минус расходы, учитывая особенности выбранного метода учёта)․
2. Рассчитать налог на прибыль по ставке 20 % (или льготной, если она)․
3. Вычесть уже уплаченные авансовые платежи (если они были внесены за отчётный период)․
4. Полученная разница – это сумма налога к доплате (или к зачёту)․
5. Занести полученную сумму в строку 270 листа 02 (показатель «Налог к доплате в федеральный бюджет»)․
6. Перенести значение из строки 270 листа 02 в строку 040 раздела 1․

Пример:

Доходы за полугодие: 1 200 000 руб․
Расходы (кассовый метод): 800 000 руб․
Налоговая база: 400 000 руб․
Налог (20 %): 80 000 руб․
Уплаченные авансы: 30 000 руб․
К доплате: 80 000 – 30 000 = 50 000 руб․
Строка 270 листа 02 = 50 000 руб․
Строка 040 раздела 1 = 50 000 руб․

Связь строки 040 с другими показателями декларации

Строка 040 участвует в нескольких контрольных соотношениях (КС), которые ФНС использует для автоматической проверки корректности заполнения декларации․ Основные соотношения, актуальные для отчётности за 2025 год и полугодие 2026 года:

• КС 1․01: Строка 040 раздела 1 должна быть равна строке 270 листа 02 (соотношение 1․01)․
• КС 1․02: Сумма строк 040 и 050 (налог к доплате и налог к зачёту) равна строке 260 листа 02 (общий налог к уплате/возврату)․
• КС 1․03: При наличии убытка строка 040 равна нулю, а строка 050 отражает сумму убытка, подлежащую зачёту в будущие периоды․

Нарушение любого из этих соотношений приводит к формированию требования о представлении уточнённой декларации․

Особенности заполнения при разных методах учёта

Кассовый метод

При кассовом методе в строке 040 отражается налог, рассчитанный на основе фактически полученных доходов и произведённых расходов․ Однако, как уже отмечалось, итоговое значение всё равно равно налогу к доплате, полученному из строки 270 листа 02․

Начисленный метод

При начисленном методе база определяется на основании начисленных доходов и расходов․ После расчёта налога и вычета авансов полученная сумма также переносится в строку 270 листа 02, а затем в строку 040․

Частые ошибки при заполнении строки 040

• Неправильный перенос: бухгалтер указывает в строке 040 сумму расходов или доходов вместо налога к доплате․
• Ошибка в авансовых платежах: неверное вычитание уже уплаченных авансов приводит к завышению или занижению показателя․
• Несоблюдение контрольных соотношений: из‑за несовпадения строки 040 и строки 270 формируется требование ФНС․
• Отсутствие указания валюты: сумма должна указываться в рублях без указания валюты (формат – целое число с копейками, если необходимо)․

Практический пример заполнения декларации за полугодие 2026 года

Компания «Альфа‑Тех» использует начисленный метод учёта․ За I полугодие 2026 года:

• Доходы: 3 500 000 руб․
• Расходы: 2 200 000 руб․
• Налоговая база: 1 300 000 руб․
• Налог (20 %): 260 000 руб․
• Уплаченные авансы (за I и II кварталы): 100 000 руб․
• К доплате: 260 000 – 100 000 = 160 000 руб․

Следовательно:

• Строка 270 листа 02 = 160 000 руб․
• Строка 040 раздела 1 = 160 000 руб․
• Строка 050 (налог к зачёту) = 0 руб․, так как переплаты нет․

При проверке КС 1․01 выполняется условие: 160 000 = 160 000 – соотношение соблюдено․

Строка 040 декларации по налогу на прибыль за полугодие является важным контрольным показателем, который отражает сумму налога к доплате в федеральный бюджет․ Её корректное заполнение зависит от точного расчёта налоговой базы, правильного учёта авансовых платежей и соблюдения контрольных соотношений с другими строками декларации (в первую очередь со строкой 270 листа 02)․ Следуя представленной пошаговой инструкции и учитывая особенности выбранного метода учёта, бухгалтер сможет избежать типичных ошибок и обеспечить беспрепятственное прохождение налоговой проверки․

---

Информация актуальна на дату ․ Для уточнения отдельных положений рекомендуется обращаться к официальным разъяснениям ФНС и актуальным версиям форм декларации․