С 1 января 2023 года Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый орган — Социальный фонд России (СФР). Термины «отчисления в ФСС» и «взносы в ПФР» устарели, теперь используется единое понятие — страховые взносы в СФР. Ниже представлена актуальная на 2024–2026 годы информация о тарифах, базах, порядке расчета, сдачи отчетности и уплаты.
Виды страховых взносов, поступающих в СФР
Страховые взносы делятся на три основных направления (вида страхования):
- Обязательное пенсионное страхование (ОПС) — формирование пенсионных прав граждан.
- Обязательное медицинское страхование (ОМС), обеспечение доступности медицинской помощи.
- Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНИМ) — оплата больничных листов и пособий по беременности/родам.
- Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС/ПЗ) — взносы за травматизм (ранее «ФСС по травматизму»).
Ключевое отличие от НДФЛ: подоходный налог удерживают из суммы зарплаты сотрудника, а страховые взносы работодатель уплачивает за свой счет (сверх начисленной зарплаты). Исключение — взносы за НС/ПЗ (платит только работодатель) и добровольные взносы ИП/самозанятых.
Тарифы страховых взносов на 2024–2026 годы
Общий базовый тариф для страхователей-организаций и ИП (с наемными работниками) составляет 30% от объекта налогообложения (фонда оплаты труда). Распределение по видам страхования:
| Вид страхования | Тариф | Куда направляются |
|---|---|---|
| ОПС (Пенсионное) | 22% | СФР (пенсионная часть) |
| ОМС (Медицинское) | 5,1% | СФР (медицинская часть) → ТФОМС |
| ВНИМ (Больничные/Материнство) | 2,9% | СФР (социальная часть) |
| 30% | ||
| НС/ПЗ (Травматизм) | От 0,2% до 8,5% | СФР (отдельный счет травматизма) |
Сниженные тарифы для МСП и НКО
Для малых и средних предприятий (МСП), социальных НКО и организаций, входящих в реестр МСП, применяется сниженный тариф 15% на часть дохода, превышающую предельную базу по ОПС (см. ниже). На доход в пределах базы тариф остается 30%.
- Доход ≤ предельной базы ОПС: 30% (22% ОПС + 5,1% ОМС + 2,9% ВНИМ).
- Доход > предельной базы ОПС: 15,1% (5,1% ОМС + 2,9% ВНИМ + 7,1% ОПС, сниженный).
Предельные базы начисления (Лимиты) на 2024–2026 гг.
База для начисления взносов по ОПС ограничена предельным значением ежегодно. В 2024 году лимит установлен Постановлением Правительства РФ № 1928 от . На 2025–2026 годы лимиты индексируются (точные цифры утверждаются ежегодно к 1 декабря текущего года).
Предельные базы на 2024 год:
- По ОПС (Пенсионное): 2 225 000 руб. в год.
- По ОМС и ВНИМ (Медицинское и Больничные): 2 225 000 руб. в год (с 2021 г. базы унифицированы).
Примечание: До 2023 г. базы по ОПС и ОМС/ВНИМ отличались (например, в 2018 г. было 1 021 000 руб. и 815 000 руб. соответственно). Сейчас они равны.
Как работает лимит: Начисления ведутся накопленным итогом с начала года. Как только совокупный доход сотрудника превышает лимит по ОПС:
- Взносы по ОПС перестают начисляться (или начисляются по сниженному тарифу 7,1% для МСП/НКО, 0% для остальных).
- Взносы по ОМС (5,1%) и ВНИМ (2,9%) продолжают начисляться до конца года (лимит по ним совпадает, но тариф не снижается до нуля для обычных компаний).
Взносы за профессиональный риск (НС/ПЗ — бывший ФСС по травматизму)
Это отдельный вид взносов, платится только работодателем за свой счет.
- Тариф: от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда (без ограничения базы).
- Класс риска: присваивается СФР на основании основного вида деятельности (ОКВЭД) и показателей травматизма за прошлые годы.
- Скидки/Надбавки: Ежегодно (обычно к 1 апреля) СФР пересчитывает тариф с учетом индивидуального показателя травматизма. При хорошей статистике тариф снижается (до 0,1% от базового), при плохой — повышается (до 1,5% от базового). Показатели утверждаются Постановлением СФР (ранее ФСС), например, на 2024 год, Постановлением от № 944.
- Отчетность: Сведения о начисленных и уплаченных взносах по травматизму сдаются ежеквартально (ранее форма 4-ФСС, сейчас — в составе ЕФС-1).
Порядок расчета и начисления (Механизм)
Механизм расчета не менялся годами: начисление производится ежемесячно по итогам календарного месяца.
- Объект налогообложения: все выплаты по трудовому договору (зарплата, премии, доплаты, компенсации, материальная помощь в налоговой базе) и по ГПХ-договорам с физлицами (если не ИП/самозанятый).
- Накопленный итог: для контроля лимита по ОПС суммируются начисления с января текущего года.
- Расчет: Начисленная зарплата × Тариф (с учетом превышения лимита).
- Проводки бухучета (пример):
- Дт 20/26/44/91 — Кт 70 — Начислена зарплата.
- Дт 20/26/44/91 — Кт 69 — Начислены страховые взносы (30% + травматизм).
Сроки уплаты и Единый налоговый платеж (ЕНП)
С 2023 года уплата производится через Единый налоговый счет (ЕНС) в составе Единого налогового платежа (ЕНП).
- Срок уплаты: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления). Для декабря — не позднее 22 января следующего года.
Отчетность: Форма ЕФС-1
Единая форма ЕФС-1 (Расчет по страховым взносам) заменила собой РСВ, 4-ФСС, 6-НДФЛ (частично) и ведомости 1-ТУ.
- Сдается электронно через личный кабинет плательщика на сайте СФР (lk.sfr.gov.ru), ФНС (lkfl2.nalog.ru) или операторов ЭДО.
- Содержит сведения о начисленных доходах, исчисленных и уплаченных взносах по всем видам страхования (ОПС, ОМС, ВНИМ, НС/ПЗ).
- Используется СФР для формирования индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц (пensionный коэффициент, стаж).
Добровольное страхование (ИП, самозанятые, нотариусы, адвокаты)
Физические лица, не являющиеся плательщиками за наемных работников, могут добровольно страховать себя:
- Цель: право на пособия по временной нетрудоспособности (больничные), материнству, а также формирование пенсионного коэффициента и стажа.
- Кто может: ИП, самозанятые (НПД), нотариусы, адвокаты, арбитры, медиаторы, члены коллегиальных органов юрлиц.
- Взносы: только по ОПС (пенсия) и ВНИМ (больничные). ОМС оплачивается отдельно (фиксированная сумма за год).
- Срок уплаты: до 31 декабря текущего года (за текущий год).
Контроль со стороны СФР и ФНС
- Камеральная проверка: автоматическое сверка ЕФС-1 с поступившими деньгами на ЕНС. Срок — 3 месяца с даты сдачи.
- Выездная проверка: назначается по решению руководителя СФР (обычно раз в 3 года, для МСП — реже). Проверяется правильность определения объекта налогообложения, применения тарифов, класса риска.
- Личный кабинет налогоплательщика (ФНС) и ЛК СФР: гражданам и работодателям доступен просмотр переведенных взносов, пенсионных коэффициентов, стажа и класса риска организации.
Ответственность за нарушения
| Нарушение | Санкция (НК РФ ст. 126, 127) |
|---|---|
| Неуплата/неполная уплата взносов | Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 × сумма долга × дни) |
| Несдача ЕФС-1 в срок | Штраф 5% от суммы взносов, подлежащих отражению (мин 1000 руб., макс 30% суммы), за каждые полные/неполные 3 мес — доп. 5% |
| Сдача ЕФС-1 с ошибками | 200 руб. за каждую ошибку (макс 5000 руб. за один документ) |
| Непредставление сведений для класса риска | От 5 000 до 10 000 руб. (для юрлиц), 1 000–5 000 руб. (для ИП/должностных лиц) |
На что идут отчисления (Целевое назначение)
Средства, поступающие в СФР, расходуются строго по назначению (бюджет СФР утверждается законом):
- Пенсионная часть (ОПС): выплата страховых пенсий по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца, социальных пенсий, накоплений (для рожденных до 1967 г.), выплат из маткапитала.
- Медицинская часть (ОМС): финансирование ТФОМС для оплаты медицинской помощи застрахованным по полисам ОМС (поликлиники, стационары, скорые, ВМП).
- Социальная часть (ВНИМ): оплата пособий по временной нетрудоспособности (больничные), пособий по беременности и родам, пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет (если работодатель платит), оплата санаторно-курортного лечения.
- Травматизм (НС/ПЗ): выплата пособий пострадавшим на производстве, рентам, разовым выплатам родственникам погибших, финансирование реабилитации, профилактики травматизма.
Частые ошибки и рекомендации на 2024–2026 гг.
- Игнорирование лимита по ОПС: продолжают начислять 22% сверх 2 225 000 руб. (в 2024 г.). Нужно настроить ПО на автоматический переход на сниженный тариф (или 0%).
- Ошибки в классе риска: не подают сведения о классе риска в срок (до 20 февраля) или не оспаривают назначенный класс в суде/СФР в 30-дневный срок.
- Неучет выплат по ГПХ: взносы с договоров ГПХ с физлицами (не ИП/самозанятыми) начисляются так же, как с зарплаты (30% + травматизм).
- Путаница с ЕНП: не распределяют платеж по КБК в платежном поручении (теперь это делает ФНС автоматически по ЕНС, но нужно правильно заполнить ЕФС-1 для зачисления на нужные счета).
- Добровольные взносы ИП: забывают заплатить за себя до 31 декабря, теряя право на больничный в следующем году.
Система отчислений и начислений в СФР (юридическом преемнике ФСС и ПФР) стала более централизованной благодаря внедрению ЕНП и единой формы ЕФС-1. Главные задачи бухгалтера и руководителя на 2024–2026 годы: корректно применять предельную базу по ОПС, своевременно сдавать ЕФС-1, управлять классом профессионального риска для минимизации тарифа по травматизму и контролировать зачисление средств на ЕНС через личные кабинеты ФНС и СФР. Регулярный мониторинг изменений в Постановлениях Правительства и Приказах СФР/Минтруда — залог отсутствия штрафов и пени.