С 2023 года в России произошли кардинальные изменения в системе администрирования страховых взносов: Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в Социальный фонд России (СФР), а уплата большинства взносов перешла через Федеральную налоговую службу (ФНС) в составе единого налогового платежа (ЕНП). Ниже представлен подробный разбор правил начисления, сроков уплаты и отчетности, актуальных на 2024–2026 годы.

Виды страховых взносов и кудиенты платежей

Страховые взносы делятся на две большие группы по месту перечисления:

• Взносы, перечисляемые в ФНС (через ЕНП):
  • ОПС — Обязательное пенсионное страхование (22% в базовой ставке).
  • ОМС, Обязательное медицинское страхование (5,1%).
  • ОСС (ВНиМ) — Обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству (2,9%).
• Взносы, перечисляемые напрямую в СФР:
  • Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (травматизм). Ставка зависит от класса профессионального риска организации (от 0,1% до 8,5%).

Объект налогообложения и предельные базы

Объектом налогообложения является фонд оплаты труда — все выплаты и вознаграждения, начисленные физическим лицам в рамках трудовых или гражданско-правовых отношений (ст. 420–422 НК РФ).

Максимальная база для ОПС (потолок начисления)

Ежегодно устанавливается предельный размер основы для начисления взносов на ОПС. Выплаты сверх этого лимита обложаются нулевой ставкой по ОПС (но ОМС и ОСС считаются без ограничений).

• 2024 год: 2 225 000 руб.
• 2025 год: 2 759 000 руб. (по проектам/прогнозам, уточняйте по актуальным приказам Минтруда/ФНС).
• 2026 год: Устанавливается ежегодно с учетом роста средней заработной платы.

Важно: Для ОМС и ОСС (ВНиМ) предельной базы не предусмотрено — взносы начисляются со всей суммы начислений.

Порядок исчисления (Начисление)

Согласно ст. 15 НК РФ, плательщики производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по итогам каждого календарного месяца (расчетного периода).

Алгоритм расчета:

1. Определить сумму начислений за месяц (зарплата, премии, отпускные, больничные — за счет работодателя, материальная помощь в налоговых пределах и т.д.).
2. Применить ставки:
   • 30% (ОПС+ОМС+ОСС) — в пределах предельной базы по ОПС;
   • 15,1% (ОМС+ОСС), на сумму, превышающую предельную базу по ОПС.
3. Рассчитать взнос на травматизм отдельно по ставке класса риска ко всей сумме начислений (без предельной базы).

Сниженные ставки для особых категорий:

• 15% (ОПС 7,5% + ОМС 5,1% + ОСС 2,4%) — для работающих пенсионеров (по ОПС ставка 0% с 2024 г., итого 7,5% — ОМС+ОСС, но часто применяют 15% как совокупную для Упрощенцев/ЕСХН, нужно уточнять по ст. 427 НК РФ). Уточнение: с 2024 г. для работающих пенсионеров взнос на ОПС не начисляется (0%), итоговая ставка 7,5% (ОМС+ОСС) + травматизм.
• Специальные режимы (УСН, ЕСХН, Патент, НПД) — применяются сниженные ставки (обычно 15% на ОПС+ОМС+ОСС в пределах МРОТ/минимальной оплаты труда и 30% сверх).

Сроки уплаты страховых взносов

Сроки жестко регламентированы ст. 16–17 НК РФ. Просрочка влечет начисление пени.

Организации и ИП за наемных работников (ЕНП в ФНС)

Взносы ОПС, ОМС, ОСС перечисляются единым налоговым платежом (ЕНП) в ФНС.

• Общее правило: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты).
• Если 28-е число выпадает на выходной/праздник — срок сдвигается на ближайший рабочий день.
• Аванс/Зарплата: Взносы с аванса платить не нужно (с 2023 г. исчисление ежемесячное по итогам месяца). Взносы с зарплаты за месяц платятся по итогам этого месяца до 28-го следующего.

Взносы на травматизм (в СФР)

Перечисляются отдельным платежным поручением в кассу СФР (БИК 0445259###).

• Срок: не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
• Отчетные периоды для травматизма: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год (ст. 22.1 Закона № 125-ФЗ).

Индивидуальные предприниматели (Фиксированные взносы «за себя»)

• Фиксированные взносы (ОПС + ОМС): уплачиваются ежегодно до 31 декабря текущего года (в 2024 г., 49 500 руб. ОПС + 11 925 руб. ОМС = 50 798,88 руб. с учетом индексации/коэффициентов). Если 31 декабря — выходной, срок переносится на первый рабочий день (например, ).
• Дополнительный 1% на ОПС с дохода свыше 300 000 руб.: уплачивается до 1 июля года, следующего за отчетным (за 2024 год — до ).
• Патент/НПД: сроки устанавливаются специально (обычно при получении патента и в середине срока действия).

Отчетность: Форма ЕФС-1 (Сведения для ведения индивидуального учета)

С 1 января 2024 года действует обновленная форма ЕФС-1, утвержденная Приказом СФР от № 2281 (зарегистрирован в Минюсте № 76506).

Ключевые изменения ЕФС-1 с 2024 года:

• Единая форма для передачи сведений о начисленных взносах (ОПС, ОМС, ОСС, травматизм) и сведений для индивидуального учета (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ объединены в ЕФС-1).
• Сдается ежемесячно (до 2023 г., квартально для части сведений).
• Срок сдачи: не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным (для травматизма и индивидуального учета сроки унифицированы).
• Формат: только электронный (через ЭДО/СБИС/Контур/1С-Отчетность). Бумажный вариант не предусмотрен.

Структура ЕФС-1:

1. Раздел 1: Сведения о плательщике.
2. Раздел 2: Сведения о физическом лице (страхователе).
3. Раздел 3: Сведения о начисленных страховых взносах (базы, суммы по ОПС, ОМС, ОСС, травматизм).
4. Раздел 4: Сведения для индивидуального учета (стаж, заработок до 2002 г., периоды неработоспособности и т.д.).

Особенности за 2025–2026 годы (Планируемые изменения)

• Индексация предельной базы: Ежегодный рост лимита по ОПС (в 2025 г. ожидается ~2,75 млн руб.).
• Цифровизация: Расширение возможностей ЛК плательщика на ФНС и СФР для автоматического заполнения ЕФС-1 и расчета ЕНП.
• Контроль: Усиление межведомственного обмена данными (ФНС ↔ СФР ↔ Росстат) для выявления «серых» зарплат и несвоевременной сдачи ЕФС-1.
• Сроки ЕНП: Сохраняется принцип «один платеж, один КБК — один срок (28-е число)».

Порядок оплаты (Платежные реквизиты)

Для ЕНП (ФНС) — ОПС, ОМС, ОСС:

• Платеж делается на счет ЕНП (КБК 182 1 02 02140 06 1000 160 — «Единый налоговый платеж»).
• В назначении платежа указывается: «Единый налоговый платеж. Налоговый период — код периода (например, МС.01.2024)».
• Распределение по видам взносов производит автоматически ФНС на основании ЕФС-1 и данных об остатках на ЕНП.

Для Травматизма (СФР):

• Получатель: СФР (территориальный орган).
• КБК: 392 1 02 14000 06 1000 160 (для основных классов риска, уточняйте по приказу Минфина).
• ОКТМО: по месту регистрации плательщика или обособленного подразделения.
• Основание платежа: «ОС» (очередной расчетный период).
• Номер документа-основания: дата (ГГММДД) или номер поручения.

Ответственность за нарушения

Чек-лист бухгалтера/кадровца на месяц

1. 1–10 число: Расчет зарплаты за прошлый месяц, начисление взносов (30% / 15.1% / ставка травматизма).
2. До 15 числа:
   • Сдача ЕФС-1 в СФР (электронно).
   • Уплата взноса на травматизм в СФР (отдельным ПП).
3. До 28 числа: Уплата ЕНП в ФНС на сумму взносов ОПС+ОМС+ОСС (через ЛК ФНС или банк-клиент).
4. Ежемесячно: Проверка остатков на ЕНП (ЛК ФНС) — достаточно ли средств на покрытие взносов.
5. Ежеквартально: Анализ накопленной базы по ОПС для контроля достижения предельной базы (2,225 млн в 2024 г.).

Частые ошибки и риски

• Оплата травматизма в ЕНП: Это грубая ошибка. Травматизм платиться только в СФР отдельным платежом. Деньги, отправленные в ЕНП на травматизм, «зависнут» в ФНС и не зачтутся в СФР автоматически.
• Сдача «нулевой» ЕФС-1: Если в месяце не было начислений и нет сведений для индивидуального учета, сдавать ЕФС-1 не нужно. Но если есть хоть одно лицо в штате — сдача обязательна.
• Ошибки в СНИЛС/ФИО в ЕФС-1: Приводят к разрыву стажа работника и отказу в пенсии/пособиях. Проверяйте данные перед отправкой.

Текущая модель администрирования (ЕНП в ФНС + Травматизм в СФР + ЕФС-1 в СФР) требует от плательщиков четкого разделения потоков денег и отчетности. Главные ориентиры на 2024–2026 годы:

• 28-е число — «день ЕНП» (ОПС, ОМС, ОСС в ФНС).
• 15-е число — «день СФР» (ЕФС-1 + Травматизм);
• Ежегодное обновление предельной базы по ОПС и фиксированных взносов ИП.
• Обязательная электронная отчетность (штрафы за бумажку или отсутствие ЭЦП).

Рекомендуется использовать актуальные версии программ (1С:ЗУП, Контур.Бухгалтерия, СБИС и др.), которые автоматически подтягивают новые формы, ставки, КБК и сроки. При сложных ситуациях (обособленные подразделения, специальные режимы, работа с нерезидентами) обращайтесь к комментариям КонсультантПлюс/Гарант или к профильным консультантам.

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база меняется. Перед принятием решений проверяйте актуальность ставок, баз, КБК и сроков в действующих версиях Налогового кодекса РФ, Закона № 125-ФЗ, приказов ФНС и СФР.