Некоммерческие организации (НКО), как и любые работодатели, обязаны начислять и перечислять страховые взносы за своих сотрудников. Однако специфика деятельности НКО (наличие волонтеров, целевое финансирование, гранты, особенности оплаты труда руководителей) накладывает отпечаток на расчетную базу, применение льгот и порядок отчетности. В статье подробно разбираем актуальные правила на 2025–2026 годы, опираясь на последние изменения законодательства.

Общие принципы начисления взносов в НКО

Страховые взносы — это обязательные платежи в бюджет Государственного внебюджетного фонда Пенсионной и социального страхования РФ (СФР), которые формируют пенсионную, медицинскую и социальную защиту граждан. Для НКО общие правила установлены НК РФ (ст. 346.16–346.21) и ФЗ-212 «О страховых взносах…».

Объекты налогообложения

Базой для начисления выступают выплаты по трудововым и гражданско-правовым договорам (ГПХ), а также иные вознаграждения, указанные в п. 1 ст. 422 НК РФ. Важно: НКО не освобождены от уплаты взносов общим правилом, если только не применяются специальные режимы или льготы.

Ставки страховых взносов на 2025–2026 годы

С 2023 года введены дифференцированные ставки в зависимости от размера годового фонда оплаты труда (ФОТ). Для большинства НКО применяются стандартные ставки:

• Взнос на обязательное пенсионное страхование (ОПС): 22% (в пределах предельной базы).
• Взнос на обязательное медицинское страхование (ОМС): 5,1% (без ограничения базы).
• Взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСНС): от 0,1% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска НКО).

Сниженная ставка (15,1% + тариф ОСНС) применяется к части годового ФОТ, превышающей предельную базу ОПС (см. раздел 2).

Ключевые изменения 2025–2026 годов: предельные базы и МРОТ

Согласно информации Федеральной налоговой службы и принятым нормативным актам, с 1 января 2026 года вступают в силу новые параметры, критически важные для расчета зарплат в НКО.

Рост МРОТ и минимальные взносы за директора

Предельная величина базы для начисления взносов на ОПС жестко привязана к МРОТ (Максимальная база = МРОТ × 24). Рост МРОТ ведет к увеличению этой границы;

Важный нюанс для НКО: Если директор НКО получает заработную плату ниже МРОТ или вообще не начислена зарплата (что встречается в малых НКО), с 2026 года организация обязана начислять страховые взносы от размера, равного МРОТ (ст. 425 НК РФ).

Пример на 2026 год: Если МРОТ составит 22 440 руб. (прогноз), то минимальный ежемесячный расчет взносов за директора будет:
22 440 × 27,1% ≈ 6 081 руб. в месяц (без учета ОСНС). Годовая сумма превысит 73 тыс. руб.

Предельная база ОПС (Единая предельная величина)

С 1 января 2026 года установлена новая единая предельная величина базы для начисления взносов на ОПС. До этой границы применяется ставка 22%, сверх — 15,1% (суммарно с ОМС 20,2%).

Специфика НКО: волонтеры, гранты, ГПХ и целевое финансирование

Волонтеры (добровольцы)

По ФЗ-135 «О волонтерской деятельности…» возмещение волонтерам расходов, связанных с выполнением заданий (проезд, питание, жилье), не подлежит облажению страховыми взносами, если оно оформлено правильно (приказ, отчет, чеки). Однако выплата «ежедневных» или вознаграждения за труд — облагается.

Гражданско-правовые договоры (ГПХ) и авторские вознаграждения

Выплаты по ГПХ (услуги, работы) и авторским договорам облагаются взносами по общим правилам (27,1% + ОСНС). НКО часто привлекают экспертов, тренеров, консультантов по ГПХ — для всех таких выплат взносы начисляются в полной мере.

Целевое финансирование и гранты

Сами гранты/субсидии (деньги на счете) — не объект налогообложения. Облагаются выплаты людям из этих средств (зарплата персонала проекта, гонорары экспертам).

Если грантодатель (Президентские гранты, Росмолодежь и др.) требует отчетность по ФОТ, НКО должна планировать бюджет с учетом «работодательской» части взносов (около 30-33% сверх нетто-зарплаты).

Льготы для отдельных категорий НКО

• Сколково / Инновационные центры: Ставка 7,6% (ОПС 6% + ОМС 1,6%) на доходы от приоритетных видов деятельности (нужен статус резидента).
• IT-организации: Ставка 7,6% + льгота по НДФЛ (нужен статус аккредитированной IT-компании, доход от IT > 70%).
• МСП (малые предприятия): Нет сниженных ставок по взносам «за себя» (для ИП), но для НКО-юридических лиц ставки общие. Однако МСП имеют право на отсрочку/рассрочку уплаты налогов (ст. 64 НК РФ) в случаях, установленных законом.

Порядок расчета и сроки уплаты в 2025–2026 гг.

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

Все взносы перечисляются единым платежом (ЕНП) на ЕНС. Срок уплаты: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным (для аванса и зарплаты — по факту выплаты, но не позднее дедлайна ЕНП).

Особенность: уплата взносов за собственника/руководителя НКО

Если учредитель является директором и получает зарплату, взносы начисляются по общим правилам. Если директор — нанимаемый работник, а учредители не работают — взносы только за директора. Напоминаем про минимальную базу за директора (МРОТ) при отсутствии начислений.

Отчетность в СФР: RSV и ЕФС-1

Расчет страховых взносов (РСВ)

Сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (квартал, полугодие, 9 месяцев, год). В 2025–2026 гг. форма РСВ актуализирована под новые предельные базы.

• Раздел 1: Сведения о начисленных и уплаченных взносах.
• Раздел 2: Сведения по каждому лицу (персонифицированный учет).

ЕФС-1 (Единая форма сведений-1)

Сдается ежемесячно в два этапа:

1. Сведения о заработке (СЗ): до 25-го числа следующего месяца (для расчета пенсии).
2. Сведения о выплатах (СВ): в день выплаты зарплаты/аванса (для начисления пособий по БР, временной нетрудоспособности).

Важно для НКО: Даже если зарплата не выплачивалась (например, директор в отпуске без сохранения содержания или зарплата ниже МРОТ), СЗ сдавать обязательно (с нулевыми показателями или с базой = МРОТ для директора).

Типичные ошибки в 1С:ЗУП / 1С:Бухгалтерия НКО

На основе практики и обновлений конфигураций на 2026 год, выделяем частые ошибки:

1. Неактуальные константы предельной базы. Не обновлены пределы ОПС на 2026 год в регистре сведений «Предельные базы». Проверяйте: НСИ и Администрирование → Настройки расчетов → Предельные базы.
2. Игнорирование минимальной базы за директора. Программа может не начислить взносы, если в карточке сотрудника не стоит флаг «Руководитель» или не заведен график выплат. В 2026 году контроль за этим усилится.
3. Неверный класс профессионального риска. НКО часто ставят минимальный класс (0,1%), а по ОКВЭД (например, 85.51 — медицинская деятельность, 88.10 — соц. помощь) тариф выше. Проверяйте уведомление СФР о тарифе ежегодно до 31 декабря.
4. Ошибки в ЕФС-1 (СЗ/СВ). Несвоевременная сдача СВ в день выплаты аванса ведет к штрафам (ст. 126 НК РФ — 500 руб. за каждую форму). Настройте автоматическую отправку.
5. Обложение возмещений волонтеров. В документе «Начисление зарплаты» используется вид расчета «Оклад» вместо «Возмещение расходов волонтера» (необлагаемый).
6. Расчет среднего заработка для пособий. При расчете больничного/декретного в 2025–2026 гг. база ограничена предельной базой ОПС соответствующих лет (2023, 2024 для расчета в 2025; 2024, 2025 для расчета в 2026). 1С должна подтягивать исторические пределы автоматически.

Практический чек-лист бухгалтера НКО на 2026 год

• [ ] Обновить релиз 1С не позднее декабря 2025 г. (под новые пределы и МРОТ).
• [ ] Уточнить МРОТ на 2026 год (официальный указ/постановление Правительства) и завести в 1С.
• [ ] Проверить класс профессионального риска НКО по реестру СФР (актуальный на 2026 год).
• [ ] Настроить автоматический расчет минимальных взносов за директора (если зарплата < МРОТ или 0).
• [ ] Согласовать с грантодателями бюджеты 2026 г. с учетом роста ФОТ и взносов (~+15-20% к фонду зарплаты).
• [ ] Проверить корректность заполнения ЕФС-1 за 2025 год перед сдачей за январь 2026 г. (переход на новые пределы).
• [ ] Обеспечить пополнение ЕНС заранее (не позднее 28 числа) для избежания пени.

Ответственность за нарушения

• Статья 126 НК РФ: Штраф 5% от суммы неуплаченных взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.).
• Статья 123 НК РФ: Штраф 20% (40% — если умысел) от неуплаченной суммы.
• Статья 15.11 КоАП РФ: Штраф на должностных лиц (директора, бухгалтера) 20–30% от суммы (п. 1) или дисквалификация (п. 2).
• Статья 199 УК РФ: Уголовная ответственность при неуплате крупных сумм (более 15 млн руб. за 3 года) — до лишения свободы.

Начисление страховых взносов в НКО в 2025–2026 годах требует особого внимания к росту МРОТ, изменению предельной базы ОПС и обязательному начислению минимальных взносов за руководителя. Использование актуальных версий 1С, грамотное оформление отношений с волонтерами и ГПХ-партнерами, своевременная сдача ЕФС-1 и RSV, залог отсутствия налоговых рисков и штрафов. Планируйте фонд оплаты труда с учетом «работодательской» нагрузки (~30-33%) уже на этапе написания грантовых заявок.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ-212, информации ФНС России и ТАСС на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к актуальным нормативным актам или проконсультируйтесь с профессиональным бухгалтером/юристом.