Страховые взносы – обязательные платежи, которые работодатели и самозанятые лица перечисляют в государственные внебюджетные фонды․ Их размер зависит от уровня выплаченного дохода, категории плательщика и применяемой предельной базы․ Ниже подробно рассмотрены действующие ставки, порядок их применения и особенности для различных категорий налогоплательщиков․

Общие ставки страховых взносов

В 2024 году сохраняется двухступенчатая система начисления:

• До предельной величины базы (ЕПВБ) – общая ставка 30 % от суммы выплат․
• Свыше ЕПВБ – пониженная ставка 15,1 % от суммы, превышающей базу․

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2024 году утверждена постановлением от № 1883 и составляет:

2 225 000 руб․ в год

Таким образом, если годовые выплаты сотруднику не превышают 2 225 000 руб․, весь начисленный доход облагается ставкой 30 %․ При превышении этой суммы часть дохода до базы облагается 30 %, а оставшаяся часть – 15,1 %․

Распределение по фондам (внутри общей ставки 30 %)

Общая ставка 30 % делится между тремя внебюджетными фондами:

При применении пониженной ставки 15,1 % пропорциональное распределение сохраняется: примерно 11,05 % → ПФР, 0,44 % → ФСС, 0,77 % → ФФОМС (значения округлены до двух знаков после запятой)․

Льготные и специальные тарифы

Для отдельных категорий плательщиков установлены пониженные ставки, которые могут применяться вместо общей 30 %/15,1 % схемы․

Малый и средний бизнес (МСП)

С 1 января 2024 года для организаций и индивидуальных предпринимателей, отнесённых к МСП, действует пониженная ставка 15 % на всю сумму выплат, независимо от превышения ЕПВБ․ Это положение закреплено в Налоговом кодексе РФ и подтверждено разъяснениями Контур․Экстерн․

Организации, резиденты Сколково

Компании, имеющие статус участника инновационного центра «Сколково», могут применять ставку 0 % по обязательному пенсионному страхованию (ПФР) и соответствующие снижения по ФСС и ФФОМС в соответствии с действующими льготами․

IT‑компании

Для организаций, включённых в реестр российских программных продуктов и электронных баз данных, предусмотрена пониженная ставка 7,6 % (включая все три фонда) при условии соблюдения критериев, установленных законом «О государственной поддержке деятельно­сти в области информационных технологий»․

Выплаты в пределах МРОТ

Если размер выплаты не превышает минимальный размер оплаты труда (МРОТ), применяется общая ставка 30 % без учёта предельной базы․ Это правило актуально для расчёта взносов с низкооплачиваемого труда․

Фиксированные страховые взносы для индивидуальных предпринимателей

ИП, не имеющие сотрудников, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, который ежегодно индексируется․ В 2024 году минимальный обязательный платёж составляет:

49 500 руб․ в год

Эта сумма распределяется между фондами в пропорции 22 % (ПФР), 2,9 % (ФСС) и 5,1 % (ФФОМС)․ При доходе ИП, превышающем 300 000 руб․ в год, к фиксированному платежу добавляется дополнительный взнос в размере 1 % от суммы дохода, превышающей указанный порог (не более предельной базы)․

Пример расчёта для ИП

1. Доход за год – 450 000 руб․
2. Фиксированный платёж – 49 500 руб․
3. Превышение над 300 000 руб․ – 150 000 руб․
4. Дополнительный взнос – 150 000 × 1 % = 1 500 руб․

Как рассчитать страховые взносы на практике

Ниже представлен пошаговый алгоритм, который можно использовать при подготовке расчётно‑платежной ведомости (РСВ) или при самостоятельном расчёте․

1. Определить общую сумму выплат сотруднику (или ИП) за расчётный период (месяц, квартал, год)․
2. Сравнить эту сумму с предельной базой ЕПВБ (2 225 000 руб․ в год)․
3. Если сумма ≤ ЕПВБ:
   • Умножить общую сумму на 30 % → получить общий взнос․
   • Разделить полученную сумму на фонды согласно пропорциям 22 % : 2,9 % : 5,1 %․
4. Если сумма > ЕПВБ:
   • Часть дохода до ЕПВБ умножить на 30 %․
   • Превышение умножить на 15,1 %․
   • Сложить две полученные суммы – это общий взнос․
   • Распределить общий взнос между фондами в тех же пропорциях (22 % : 2,9 % : 5,1 %)․
5. Для ИП добавить фиксированный платёж и, при необходимости, дополнительный 1 % от дохода свыше 300 000 руб․
6. Проверить, не превышает ли полученная сумма максимально допустимый взнос (в 2024 году для ИП – 300 888 руб․ при доходе свыше 300 000 руб․)․

Пример расчёта для организации с годовыми выплатами 2 500 000 руб․:

• Базовая часть: 2 225 000 × 30 % = 667 500 руб․
• Превышение: (2 500 000 − 2 225 000) = 275 000 × 15,1 % = 41 525 руб․
• Общий взнос: 667 500 + 41 525 = 709 025 руб․
• Распределение:
  • ПФР: 709 025 × 22 % ≈ 155 986 руб․
  • ФСС: 709 025 × 2,9 % ≈ 20 562 руб․
  • ФФОМС: 709 025 × 5,1 % ≈ 36 160 руб․

Изменения и планирование на будущее

С 2025 года планируется увеличение максимального размера страхового взноса по ставке 1 % для ИП с доходом свыше 300 000 руб․ до 300 888 руб․ (см․ раздел «Фиксированные страховые взносы ИП за 2024 год»)․ Это связано с индексацией предельной базы и ростом МРОТ․

Также стоит следить за ежегодными обновлениями предельной базы ЕПВБ, которые публикуются в постановлениях Правительства РФ․ Изменения базы напрямую влияют на то, какая часть выплат будет облагаться по ставке 30 %, а какая – по 15,1 %․

• Основная ставка страховых взносов в 2024 году – 30 % до предельной базы и 15,1 % сверх неё․
• Предельная база ЕПВБ составляет 2 225 000 руб․ в год․
• Внутри общей ставки распределение по фондам: ПФР – 22 %, ФСС – 2,9 %, ФФОМС – 5,1 %․
• Для МСП, резидентов Сколково и IT‑компаний предусмотрены льготные тарифы (15 %, 0 % по ПФР, 7,6 % соответственно)․
• ИП уплачивают фиксированный взнос в размере 49 500 руб․ плюс возможный дополнительный 1 % от дохода свыше 300 000 руб․
• При расчёте необходимо сначала определить, попадает ли сумма выплат в предельную базу, а затем применить соответствующие ставки и распределить сумму по фондам․

Соблюдение этих правил позволяет корректно рассчитывать страховые взносы, избегать штрафов и обеспечить своевременное финансирование государственных социальных программ․