Во многих разговорах и даже в некоторых документах можно услышать фразу «налог в пенсионный фонд». Однако с юридической и бухгалтерской точки зрения это неверная терминология. Правильное название — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. В данной статье подробно разберем, что это такое, кто платит, как считается и куда перечисляются средства на 2024–2026 годы.

Терминология: налог или взнос?

Согласно Налоговому кодексу РФ и Федеральному закону № 212-ФЗ «Об страховых взносах», платежи в пользу Пенсионного фонда (ныне Социального фонда России) являются страховыми взносами, а не налогами.

• Налог — это безвозмездное, индивидуально неопределенное платежное обязательство.
• Страховой взнос — это платеж, который формирует конкретные права плательщика (или застрахованного лица) на будущие социальные выплаты: страховую пенсию по старости, по инвалидности, по случаю потери кормильца.

Таким образом, взнос — это инвестиция в вашу будущую пенсию и формирование пенсионных коэффициентов (ИПК) и стажа.

Куда делся Пенсионный фонд (ПФР)? Реформа 2023 года

С 1 января 2023 года Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединены в единый орган, Социальный фонд России (СФР).

Важные изменения:

1. Единый получатель платежей — СФР.
2. Платежи перечисляются через Федеральную налоговую службу (ИФНС) по единым реквизитам (ЕНП — единый налоговый платеж).
3. СФР самостоятельно распределяет полученные средства по видам страхования: пенсионное, медицинское, социальное, страхование от НС и ПЗ.

Кто обязан платить страховые взносы на ОПС?

Плательщики делятся на несколько категорий:

Работодатели (организации и ИП)

Обязаны начислять и перечислять взносы за своих работников — по трудовому договору, гражданско-правовым договорам (ГПХ), а также за работающих пенсионеров. Взнос удерживается из дохода работника? Нет. Это расход работодателя, он начисляется сверх заработной платы.

Индивидуальные предприниматели (ИП)

• За себя: уплачивают фиксированные ежегодные взносы на ОПС и ОМС (размер устанавливается ежегодно Правительством РФ).
• За наемных работников: по общим правилам, как и организации.

Самозанятые (НПД)

Могут добровольно формировать пенсионный стаж и ИПК, перечисляя взносы на ОПС в любом размере (в пределах установленного лимита за год). Обязательства нет.

Физические лица (не ИП, не самозанятые)

Имеют право заключить договор о добровольном пенсионном страховании со СФР и платить взносы самостоятельно для накопления стажа и коэффициентов.

Ставки страховых взносов на 2024–2026 годы

Общая ставка страховых взносов, исчисляемых с доходов работников, составляет 30%. Она состоит из:

• 22% — на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — именно эта часть формирует будущую пенсию.
• 5,1% — на обязательное медицинское страхование (ОМС).
• 2,9% — на социальное страхование (ВНИМ, временная нетрудоспособность и материнство).
• 0,2–8,5% — на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (ставка зависит от класса профессионального риска организации).

Предельная база исчисления взносов на ОПС (ПБВ)

Страховые взносы по ставке 30% (в т.ч. 22% на ОПС) исчисляются до тех пор, пока совокупный доход работника с начала года не превысит предельную базу.

• На 2024 год: 2 225 000 рублей (Постановление Правительства РФ от № 1883).
• На 2025 год: 2 465 000 рублей (прогноз/утвержденное значение).
• На 2026 год: устанавливается ежегодно к 1 ноября предыдущего года.

Что происходит после превышения лимита?

База для начисления: что входит, а что нет?

Базой для начисления взносов на ОПС является объект обложения — доходы физических лиц в виде вознаграждений, выплат и иных доходов, подлежащих облажению в соответствии со ст. 420–425 Налогового кодекса РФ.

Облагаются: заработная плата, премии, надбавки, компенсации, материальная помощь (свыше 4 000 руб. в год), выплаты по ГПХ-договорам, доходы по акциям/опционам и др.

НЕ облагаются (исключения ст. 422 НК РФ): суточные в пределах норм, компенсации за питание/проживание в пределах норм, выплаты по страхованиям, материальная помощь до 4 000 руб., подарки до 4 000 руб., оплата обучения/лечения по договорам с работодателем и др.

Сроки уплаты и отчетность

С 2023 года действует механизм Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС).

• Срок перечисления: не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты). Для декабря, более ранние сроки (обычно 22–25 декабря текущего года).
• Отчетность: Расчет страховых взносов (РСВ) сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (с 2025 г. — ежемесячно в СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ, РСВ упрощается/меняется — следите за изменениями в 402-ФЗ).

Особенности для отдельных категорий

Работающие пенсионеры

Работодатель обязан начислять и перечислять полные страховые взносы (в т.ч. 22% на ОПС) за работающих пенсионеров. С 2015 года взносы за них идут на формирование пенсионных коэффициентов для ежегодной пересчетки пенсии (август каждого года).

Граждане, работающие в общественных организациях инвалидов/пенсионеров

Законодательством НЕ предусмотрено освобождение от уплаты страхового взноса в размере 1% (дополнительный взнос на финансирование НКО) для работающих граждан, в т.ч. работающих на предприятиях таких организаций. Общие правила применения ставок 30% / 15,1% действуют для всех.

Договоры подряда и поручения (ГПХ)

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам (подряд, поручение, услуги) с физическими лицами облагаются страховыми взносами на ОПС (22%) по общим правилам, если исполнитель — не ИП/самозанятый, платящий налог за себя.

Добровольные взносы: как увеличить будущую пенсию

Физические лица (в т.ч. самозанятые, домохозяйки, фрилансеры без статуса ИП, лица, ухаживающие за детьми/инвалидами/пенсионерами 80+) могут заключить договор о добровольном пенсионном страховании со СФР.

• Размер взноса выбирает плательщик самостоятельно (в пределах годового лимита, приравненного к ПБВ).
• За уплаченные взносы начисляется страховой стаж и ИПК.
• Это единственный легальный способ «купить» стаж и коэффициенты, не имея трудового договора.

Реквизиты для оплаты (актуальные на 2024–2026 гг.)

Платежи осуществляются на счет Федерального казначейства через ИФНС (ЕНП). В платежном поручении (или через личный кабинет налогоплательщика «Налоги ФЛ/ЮЛ») указывается:

• КБК: 182 1 02 02140 06 1000 160 (для ОПС — в составе ЕНП используется общий КБК 182 1 02 00000 06 1000 160, распределение делает ИФНС).
• ОКТМО: код по месту нахождения организации/ИП или регистрации ФЛ.
• Показатель основания платежа: ТП (текущий платеж).
• Показатель периода: МС.01.2024 (пример для января 2024).
• Показатель номера документа / даты: 0 / 0.

Реквизиты банка-казначейства (ФК РФ) и получателя (ГУФК региона) стандартны для всех платежей по ЕНП;

Ответственность за неуплату

• Пени: начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (ст. 75 НК РФ).
• Штрафы: 5–20% от суммы долга (ст. 126 НК РФ), 20–40% — при умышленном неуплате.
• Блокировка счетов: по требованию ИФНС при долге более 3 000 руб. и просрочке более 2 месяцев.
• Уголовная ответственность: ст. 199.1 УК РФ (уклонение от уплаты страховых взносов в крупном размере — свыше 15 млн руб. за 3 года).

«Налог в пенсионный фонд», это устоявшееся наименование страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) по ставке 22% (в составе общей ставки 30%). Они уплачиваются работодателями за сотрудников, ИП — за себя и сотрудников, а также могут вноситься добровольно.

Ключевые моменты на текущий момент:

1. Получатель — Социальный фонд России (СФР) через ИФНС (ЕНП).
2. Ставка на ОПС — 22% до превышения лимита базы (2,225 млн руб. в 2024 г.), далее, 0%.
3. Срок уплаты — 28-е число следующего месяца.
4. Отчетность — РСВ (квартально) и сведения СЗВ-ТД/СЗВ-СТАЖ.

Грамотное исчисление и своевременная уплата взносов — это гарантия отсутствия проблем с налоговой инспекцией и, что главное, достойная страховая пенсия в будущем.