В турецкой налоговой системе существует особый вид налога, называемый stopaj vergisi (стопаж)․ Это налог, удерживаемый у источника выплаты, который плательщик (например, работодатель, арендодатель или компания‑плательщик) вычитает из суммы, причитающейся получателю, и перечисляет непосредственно в налоговую службу․ Таким образом, деньги доходят до конечного бенефициара уже после удержания налога․
Что именно облагается стопажом?
- Дивиденды, выплачиваемые акционерам;
- Проценты по банковским вкладам и облигациям;
- Роялти за использование интеллектуальной собственности;
- Вознаграждения за оказание услуг (консалтинг, аудит, ИТ‑услуги и т․д․);
- Доходы от аренды недвижимости (как жилой, так и коммерческой);
- Заработная плата и другие выплаты трудящимся․
В зависимости от вида дохода и статуса получателя (резидент/нерезидент) применяются разные ставки и порядок удержания․
Кто является плательщиком стопажа?
Плательщиком выступает тот, кто осуществляет выплату:
- Работодатель – при выплате заработной платы;
- Компания‑арендатор – при оплате арендной платы физическому лицу;
- Банк – при начислении процентов по депозитам;
- Организация, выплачивающая дивиденды или роялти․
Получатель дохода (физическое или юридическое лицо) получает сумму уже netto, т․е․ после удержания налога․
Ставки стопажа в Турции (на 2026 год)
| Вид дохода | Ставка стопажа |
|---|---|
| Дивиденды | 15 % (может быть снижено по СИДН) |
| Проценты по банковским вкладам | 10 % |
| Роялти | 20 % |
| Услуги (консалтинг, аудит, ИТ и др․) | 20 % |
| Аренда недвижимости | 20 % (для коммерческой недвижимости); 10 % – для жилой недвижимости при определённых условиях |
| Заработная плата резидентов | По прогрессивной шкале НДФЛ (от 15 % до 40 %) – удерживается как stopaj |
| Доходы нерезидентов от источников в Турции | Обычно 20 %, но может быть уменьшено по международным соглашениям |
Ставки могут изменяться в зависимости от изменений в законодательстве и наличия соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Турцией и страной резидентства получателя․
Как происходит уплата стопажа?
- Расчёт – плательщик определяет сумму, подлежащую удержанию, применяя соответствующую ставку к gross‑сумме выплаты․
- Удержание – из выплаты вычитается рассчитанный налог․
- Перечисление – удержанная сумма переводится в налоговую службу Турции (İdare Başkanlığı) в установленный срок (обычно ежемесячно)․
- Отчётность – плательщик подаёт декларацию по stopaj vergisi, указывая суммы удержанного налога и данные о получателях․
- Справка получателю – получатель получает документ (например, форму Stopaj Beyannamesi), подтверждающий удержание налога, который можно использовать для зачёта при подаче годовой декларации или для получения льгот по СИДН․
Преимущества и особенности стопажа
- Упрощение администрирования – налог собирается у источника, что снижает риск неуплаты и упрощает контроль со стороны налоговых органов․
- Прозрачность для получателя – получатель сразу видит чистую сумму, которую может использовать без дополнительных расчётов по налогу․
- Возможность зачёта – удержанный стопаж может быть зачтён против итоговой налоговой обязанности получателя (например, при подаче годовой декларации по НДФЛ или корпоративному налогу)․
- Снижение риска двойного налогообложения – при наличии СИДН удержанный налог может быть зачтён в стране резидентства получателя․
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН)
Турция имеет действующие СИДН с более чем 85 странами․ Согласно этим соглашениям:
- Ставки стопажа могут быть снижены (например, дивиденды – до 5‑15 % вместо стандартных 15 %)․
- Некоторые виды дохода могут быть полностью освобождены от удержания в Турции, если они облагаются в стране резидентства․
- Для получения льгот необходимо предоставить налоговому агенту сертификат резидентства и, при необходимости, заявление о применении СИДН․
При отсутствии сертификата или при неправильном оформлении налоговый агент обязан удерживать налог по внутренним ставкам․
Практический пример
Ситуация: Турецкая компания арендует офис у физического лица‑резидента Турции; Ежемесячная арендная плата составляет 10 000 TRY․
- Ставка стопажа для аренды недвижимости – 20 %․
- Удержанный налог = 10 000 TRY × 20 % = 2 000 TRY․
- Получатель получает на руки 8 000 TRY․
- Компания‑арендатор перечисляет 2 000 TRY в налоговую службу и подаёт соответствующую декларацию․
- Физическое лицо включает полученную сумму в свою годовую декларацию по НДФЛ, где уже учтён удержанный налог․
Стопаж (stopaj vergisi) – это ключевой элемент турецкой налоговой системы, представляющий собой налог, удерживаемый у источника выплаты․ Он применяется к широкому спектру доходов: дивидендам, процентам, роялти, услугам, аренде и заработной плате․ Понимание механизма стопажа, его ставок и порядка уплаты помогает как плательщикам, так и получателям доходов корректно выполнять налоговые обязательства, избегать двойного налогообложения и пользоваться льготами по международным соглашениям․ При работе с турецкими контрагентами рекомендуется заранее уточнять applicable ставки стопажа и наличие СИДН, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и обеспечить прозрачность финансовых потоков․