Налог на имущество организаций — один из ключевых региональных налогов, формирующих бюджет субъектов РФ. В Новосибирской области порядок его исчисления и уплаты регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и Законом Новосибирской области от № 218-ОЗ «О налоге на имущество организаций». Статья предназначена для бухгалтеров, финансовых директоров и руководителей компаний, эксплуатирующих недвижимость в регионе.

Налоговые ставки: максимальные и установленные регионом

Согласно ст. 380 НК РФ, максимальная ставка налога на имущество организаций составляет 2,2%. Однако субъекты РФ имеют право устанавливать сниженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков или видов имущества. В Новосибирской области действует дифференцированная шкала ставок (ст. 4 Закона № 218-ОЗ):

• 2,2% — базовая (максимальная) ставка. Применяется к имуществу, не подлежащему учету по кадастровой стоимости, а также к имуществу, для которого не установлены сниженные ставки.
• 0,1% – 0,3% — сниженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков (например, для малого предпринимательства, включенного в реестр МСП,, ставка часто устанавливается на минимальном уровне 0,1% в зависимости от решения органов местного самоуправления).
• Кадастровые ставки (0,5% – 2,0%) — применяються к недвижимости, включенной в перечень кадастрового учета (торговые центры, офисные здания, административно-деловой центр и др.). Конкретные ставки по кадастровым объектам устанавливаются в прилагаемом к Закону перечне.

Важно: Перечень объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, и соответствующие им ставки утверждаются статьей 4 Закона № 218-ОЗ и ежегодно актуализируются. Для 2024–2026 гг. ставки по кадастровым объектам, как правило, варьируются в диапазоне от 0,5% до 2,0% в зависимости от функционального назначения здания (торговля, офисы, производство, складское хозяйство).

Объекты налогообложения: что облагается, а что нет

Облагаемые объекты (ст. 374 НК РФ):

1. Недвижимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете как основные средства (здания, сооружения, передаточные устройства).
2. Имущество, переданное в аренду/займ, если иное не предусмотрено договором.
3. Имущество, полученное по договорам консервации.
4. Объекты незавершенного строительства (при выполнении условий ст. 374 НК РФ).

Исключения из объекта налогообложения (ст. 374 НК РФ):

• Земельные участки, водные объекты, леса и иные природные ресурсы.
• Недвижимость, относящаяся к объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры).
• Морские суда, воздушные суда, космические объекты.
• Имущество, используемое в качестве основных фондов, но освобожденное от налога в порядке ст. 381 НК РФ (например, имущество участников СТО, СКОЛКОВО, резидентов ТОР/ТПР при выполнении условий).
• Жилые дома и квартиры, если они не используются для предпринимательской деятельности.

Налоговые периоды и отчетные периоды

Налоговый период — календарный год.
Отчетные периоды, первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

Организации самостоятельно устанавливают порядок исчисления авансовых платежей в учетной политике (на основе фактической средней стоимости имущества на конец каждого месяца отчетного периода или по 1/4 годовой ставки). В Новосибирской области Законом № 218-ОЗ не установлены иные сроки уплаты авансовых платежей, поэтому применяются общие федеральные правила (не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом).

Кадастровая стоимость vs Инвентарная (балансовая) стоимость

С 2020 года переход на кадастровую оценку завершен. Порядок определения налоговой базы зависит от категории объекта:

Категория имущества	Налоговая база	Ставка в Новосибирской области
Объекты из перечня ст. 378.2 НК РФ (ТЦ, офисы, гостиницы и др.)	Кадастровая стоимость (на 01.01 налогового года)	0,5% – 2,0% (по перечню Закона № 218-ОЗ)
Производственные объекты, склады, инженерные сети и прочее имущество	Средняя годовая балансовая (остаточная) стоимость	До 2,2% (базовая ставка региона)

Снижение кадастровой базы: Налогоплательщики имеют право требовать снижения налоговой базы на кадастровую стоимость объекта, если рыночная стоимость ниже кадастровой (ст. 376 НК РФ). Для этого необходимо обратиться в комиссию по рассмотрению обращений о снижении кадастровой стоимости при ФНС по Новосибирской области или в суд.

Льготы и особые режимы (Статья 381 НК РФ и Закон Новосибирской области № 218-ОЗ)

В регионе действуют как федеральные, так и региональные льготы. Основные категории льготополучателей:

• Участники специальных экономических зон (СЭЗ) — полное освобождение на срок действия соглашения (фederal level).
• Резиденты ТОР (Территорий опережающего развития) и ТПР (Территорий приоритетного развития) — освобождение на 5–10 лет (фederal level).
• Малые и средние предприятия (МСП) — право на применение ставки 0,1% в отношении имущества, используемого для производства/реализации собственной продукции (при условии включения в реестр МСП и выполнения критериев ст. 381 НК РФ). Региональный закон фиксирует это право.
• Организации, входящие в реестр социальных предприятий, ставка 0% (федеральная льгота).
• Религиозные организации — в отношении имущества, используемого исключительно для религиозных целей.
• Региональные льготы (ст. 7 Закона № 218-ОЗ): Закон области может предусматривать снижение ставок для конкретных отраслей (сельское хозяйство, инновационная деятельность) или категорий налогоплательщиков по решению органов власти Новосибирской области.

Порядок исчисления и уплаты налога за 2024–2025 годы

Авансовые платежи:

Рассчитываются по итогам каждого отчетного периода. Формула (общий порядок):

Авансовый платеж = (Средняя стоимость имущества за период × Ставка / 100%) × 1/4

Срок уплаты: не позднее 30 апреля, 30 июля, 30 октября года, следующего за отчетным периодом (для 1 кв., полугодия, 9 мес. соответственно).

Сдается декларация до 30 марта года, следующего за отчетным (с 2025 года — до 31 марта). Налог уплачивается до того же срока с вычетом уже перечисленных авансовых платежей.

Уведомления о суммах авансовых платежей:

С 2023 года налогоплательщики обязаны направлять в ФНС уведомления о расчете сумм авансовых платежей по налогу на имущество. Срок сдачи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Несдача или ошибки влекут штрафы (ст. 126 НК РФ).

Согласно информации ФНС России от , налоговые органы начали направлять уведомления за соответствующий период 2025 года. Организации должны внимательно сверять полученные извещения со своими расчетами, чтобы избежать начисления пени и штрафов за неуплату.

Особенности за 2025–2026 годы: индексация и изменения

• Индексация кадастровой стоимости: Ежегодно (обычно с 1 января) кадастровая стоимость объектов индексируется коэффициентом, устанавливаемым Росреестром. Это автоматически увеличивает налоговую базу для объектов «кадастрового» учета.
• Коэффициент дефлятора (для балансовой стоимости): При исчислении средней годовой стоимости основных средств, принятых к учету до , применяется коэффициент дефлятора, устанавливаемый Минэкономразвития РФ на каждый год.
• Единый налоговый платеж (ЕНП): Все платежи (авансы, налог, пени, штрафы) перечисляются единым платежом по БКЦ/КБК. Ошибки в КБК приводят к зависанию средств на ЕНС.

Частые ошибки и риски проверок

1. Неверное определение категории объекта: Присвоение коду «производство» объекта, который по факту используется под склад или торговое помещение (риск переквалификации в кадастровый объект со ставкой 2%).
2. Игнорирование имущества в аренде: Арендатор не включает в базу имущество, полученное в аренду, если договор предусматривает балансовой учет у арендодателя, но арендатор фактически капремонтирует объект (капитальные вложения в чужое имущество облагаются у вложившего).
3. Несвоевременная сдача уведомлений об авансовых платежах: Штраф 200 руб. за каждое уведомление + риск блокировки счета по ст. 76 НК РФ при наличии задолженности.
4. Неиспользование права на снижение базы по кадастре: Упущение возможности оспорить завышенную кадастровую стоимость через комиссию или суд.

Полезные ссылки и контакты

• Налоговый кодекс РФ (Часть вторая): Глава 30 «Налог на имущество организаций» (ст. 373–383).
• Закон Новосибирской области от № 218-ОЗ (актуальная редакция на сайте Заксобрания Новосибирской области или в правовых системах: КонсультантПлюс, Гарант).
• ФНС России по Новосибирской области: Официальный сайт (nsb.nalog.gov.ru) — разделы «Налог на имущество», «Кадастровая стоимость», «Личный кабинет налогоплательщика».
• Комиссия по рассмотрению обращений о снижении кадастровой стоимости при ФНС по Новосибирской области (адрес, телефон, порядок работы на сайте ФНС).

Управление налогом на имущество в Новосибирской области требует учета двух параллельных систем налогообложения: по кадастровой стоимости (для коммерческой недвижимости) и по балансовой — для производственных активов. Ключевые точки контроля для 2024–2026 гг.:

• Актуальность перечня кадастровых объектов и ставок к ним (Закон № 218-ОЗ).
• Своевременная сдача уведомлений об авансовых платежах (дедлайн 25-е число).
• Мониторинг индексации кадастровой стоимости и применения дефлятора.
• Проверка права на применение ставки 0,1% для МСП и иных льгот.

Рекомендуется ежеквартально проводить сверку налоговой базы с бухгалтерским и налоговым учетом, а также отслеживать изменения в региональном законодательстве, так как Закон № 218-ОЗ может пополняться новыми льготными категориями или изменяться перечень кадастровых объектов.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Для принятия управленческих решений обратитесь к актуальным текстам законодательства или к профессиональному налоговому консультанту.