Статья 119 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует ответственность за непредставление налоговой декларации (или расчёта по страховым взносам) в установленный срок. Ниже подробно описано, как определяется размер штрафа, как его рассчитать и как правильно уплатить.
Что именно регулирует статья 119 НК РФ
Согласно действующей редакции (с учётом изменений от г. ФЗ № 389‑ФЗ и от г. ФЗ № 201‑ФЗ) статья 119 содержит четыре основных положения:
- Непредставление налоговой декларации (или расчёта по страховым взносам) влечёт штраф в размере 5 % от суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1000 руб.
- Для управляющего товарища инвестиционного товарищества – штраф 1000 руб. за каждый месяц просрочки.
- Освобождение от штрафа, если по представленной (с опозданием) декларации сумма налога к уплате отсутствует.
- Освобождение от штрафа по НДФЛ при продаже или дарении недвижимости, сведения о которой подаются в соответствии с НК РФ.
Как определить базу для расчёта штрафа
База – это фактически уплаченная (или подлежащая уплате) сумма налога, определённая налоговым органом после проведения проверки. Если налогоплательщик уже уплатил налог самостоятельно, эта сумма всё равно включается в базу, поскольку штраф рассчитывается от неуплаченной части, а не от суммы, уже перечисленной в бюджет.
Пример расчёта:
- Сумма налога к уплате по результатам проверки – 200 000 руб.
- Просрочка – 4 месяца.
- Штраф за один месяц = 5 % × 200 000 = 10 000 руб.
Порядок уплаты штрафа по статье 119 НК РФ
Получение требования об уплате
После завершения налоговой проверки инспекция выдаёт требование об уплате штрафа (форма 2‑НДФЛ или аналогичная). В требовании указываются:
- номер и дата требования;
- основание (статья 119 НК РФ);
- расчёт штрафа (база, процент, количество месяцев);
- итоговая сумма к уплате;
- срок уплаты (не позднее 30 календарных дней с момента получения требования).
Формирование платёжного документа
Для уплаты штрафа используется платёжное поручение (форма 0401060) или электронный платёж через сервис ФНС «Личный кабинет налогоплательщика». В платёжном документе необходимо указать:
- КБК (Код бюджетной классификации) – для штрафов по статье 119 обычно используется 182 1 05 00010 01 1000 110 (уточняйте актуальный КБК в требовании).
- ОКТМО – код территории, где зарегистрирован налогоплательщик.
- Наименование получателя – Федеральная налоговая служба.
- ИНН и КПП налогоплательщика;
- Назначение платежа – «Штраф за непредставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ» и номер требования.
- Сумма платежа.
Способы оплаты
- Через банк – в отделении или via интернет‑банк, указав реквизиты из требования.
- Электронные сервисы ФНС – в Личном кабинете налогоплательщика раздел «Уплата налогов и штрафов» → «Сформировать платёжный документ».
- Почтовый перевод – менее удобен, но возможен (нужно заполнить квитанцию и отправить в отделение почты);
- Через мобильные приложения банков – многие банки позволяют сканировать QR‑код из требования.
Подтверждение уплаты
После проведения платёжа необходимо сохранить:
- копию платёжного поручения или чек;
- выписку из банка о проведении операции;
- в Личном кабинете налогоплательщика – статус «Оплачено» против соответствующего требования.
Эти документы могут понадобиться при последующих проверках или при оформлении налоговой отчётности.
Сроки уплаты и последствия неуплаты
Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ, штраф должен быть уплачен не позднее 30 календарных дней с момента получения требования. Если срок пропущен:
- Начисляется пеня за каждый день просрочки (ставка – 1/300 рефинансирования ЦБ РФ per день).
- Может быть применено принудительное взыскание (выдача исполнительного листа, обращение в суд).
- В случае злостного уклонения возможна административная ответственность (ст. 15.11 КоАП РФ) – штраф от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок до 3 лет.
Поэтому рекомендуется уплачивать штраф сразу после получения требования, чтобы избежать накопления пени и дополнительных санкций.
Полезные ссылки и источники
- НК РФ Статья 119 (КонсультантПлюс)
- Официальный сайт ФНС – раздел «Уплата штрафов и пеней»
- Гарант.Ру – комментарии к статье 119 НК РФ