Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны совершать платежи в бюджет в строго определенные сроки. С введением Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП) процедура упростилась, но требования к срокам остались жесткими. В статье подробно разбираем, когда платить авансовые платежи и годовой налог, как учитывать страховые взносы и что изменилось в 2025–2026 годах.

Общие принципы: ЕНП и уведомления

С 2023 года все налоги, сборы, страховые взносы, пени и штрафы перечисляются единым платежом (ЕНП) на Единый налоговый счет (ЕНС). Для УСН это означает два ключевых дедлайна каждый квартал и в конце года:

• Срок перечисления ЕНП (деньги на счет): не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом или годом).
• Срок сдачи уведомления о расчете сумм (для авансовых платежей): не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Важно: Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной или праздник, срок сдвигается на ближайший рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Уведомление о сумме годового налога сдавать не нужно — налоговая сама спишет средства по декларации.

Сроки уплаты авансовых платежей по УСН (квартально)

Авансовые платежи рассчитываются за каждый налоговый период (квартал, полугодие, 9 месяцев). Платят их ИП на обоих объектах налогообложения: «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%).

Календарь авансовых платежей (ЕНП до 28-го, Уведомление до 25-го):

Пример для 2026 года (актуально на ):

• За III квартал 2026 г.: Уведомление сдать до 26 октября 2026 г. (25-е — воскресенье), платеж, до 28 октября 2026 г.
• За IV квартал 2026 г.: Уведомление до 26 января 2027 г. (25-е — понедельник, но 23-24, выходные? Нет, — понедельник. Платеж до ).

Сроки уплаты годового налога и сдачи декларации

Годовой налог по УСН рассчитывается за календарный год. ИП платят его позже организаций.

Дедлайны для ИП (ЕНП до 30 апреля, Декларация до 25 апреля):

• Сдача декларации по УСН: не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ). Раньше был 30 апреля, с налогового периода 2024 года (сдача в 2025 г.) срок для ИП установлен 25-е число.
• Уплата годового налога (ЕНП): не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.19, 346.21 НК РФ).

График на ближайшие годы:

1. За 2025 год: Декларация до 27 апреля 2026 г. (25.04 — суббота), Налог до 30 апреля 2026 г. — сроки уже прошли.
2. За 2026 год: Декларация до 26 апреля 2027 г. (25.04 — воскресенье), Налог до 30 апреля 2027 г.
3. За 2027 год: Декларация до 26 апреля 2028 г., Налог до 28 апреля 2028 г. (30.04 — воскресенье, 01.05 — праздник).

Уменьшение налога за счет страховых взносов

Это ключевой механизм экономии для ИП на УСН. Правила зависят от объекта налогообложения и наличия сотрудников.

Объект «Доходы» (6%)

• ИП без сотрудников: Налог уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя + 100% взноса 1% с дохода свыше 300 000 руб. Уведомление для уменьшения не сдается (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ в ред. ФЗ-389 от ). Налоговая сама зачтет взносы при расчете по декларации и уведомлениям.
• ИП с сотрудниками: Налог уменьшается на 50% от суммы взносов за сотрудников + 100% фиксированных взносов за себя + 100% взноса 1% за себя. Уведомление также не сдается.

Объект «Доходы минус расходы» (15%)

• Страховые взносы за сотрудников включаються в расходы (ст. 346.16 НК РФ).
• Фиксированные взносы за себя и 1% свыше 300 тыс. руб. — не являются расходами, но уменьшают налог (как и при объекте «Доходы») в пределах 50% от налога (если есть сотрудники) или 100% (если сотрудников нет). Уведомление не сдается.

Критически важно: Взносы учитываются к уменьшению налога за тот налоговый период (квартал/год), в котором они фактически оплачены (списаны с ЕНС), а не начислены. Оплатите взносы до 31 декабря — засчитаются в текущий год. Оплатите в январе — только в следующий.

Особенности 2025–2026 годов: повышенные ставки и лимиты

С 2025 года вступили в силу изменения по налогу на доходы физлиц (НДФЛ) и УСН для высокодоходных ИП (ФЗ-389, ФЗ-401).

Повышенная ставка 8% / 20% (УСН «Доходы» / «Доходы минус расходы»)

Применяется, если доход за налоговый период превышает 200 млн руб. (с учетом дефлятора — в 2025 г. ~265,8 млн, в 2026 г. лимит будет выше).

• Налог считается по обычной ставке (6%/15%) до превышения лимита.
• На сумму сверх лимита — по повышенной (8%/20%).
• Авансовые платежи за кварталы, в которых превышение еще не факт, считаются по базовой ставке. Перерасчет происходит в годовой декларации.

Минимальный налог 1% (для «Доходы минус расходы»)

Если по итогам года налог «Доходы минус расходы» меньше 1% от дохода, платится минимум 1%. Авансовые платежи за год не могут быть меньше 1% от накопленного дохода.

Особые случаи: отсрочки и каникулы

Отсрочка для пострадавших от атак БПЛА (2024–2026 гг.)

По решению Правительства РФ (постановления № 836, № 1568 и др.) ИП и организации, пострадавшие от атак беспилотников (в т.ч. на складах Ozon, Wildberries в ряде регионов), получают право на отсрочку уплаты налогов и взносов.

• Срок отсрочки устанавливается конкретным постановлением (обычно на 3–6 месяцев).
• Необходимо подать заявление в налоговый орган по месту учета.
• Пени за период отсрочки не начисляются.

Налоговые каникулы для новых ИП (ФЗ-336 от )

С 2025 года ИП, зарегистрированные в 2025–2026 гг. и применяющие УСН «Доходы» (6%), могут не платить налог (в т.ч. авансовые) в течение 2 лет при выполнении условий:

• Деятельность ведется в сфере производства, науки, соцуслуг или IT (утвержденный перечень кодов ОКВЭД).
• Численность сотрудников не более 5 человек.
• Доход за год не превышает 60 млн руб.
• Заявление подается до 30 апреля года, следующего за годом регистрации.

Ответственность за нарушение сроков

Игнорирование дедлайнов грозит санкциями (ст. 119, 122, 123 НК РФ):

• Пени: Начисляются за каждый день просрочки по ключевой ставке ЦБ (на — 19% годовых) на сумму долга.
• Штраф за несдачу декларации: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%). Минимум 1000 руб. даже если налог = 0.
• Штраф за несдачу уведомления об авансе: 200 руб. за каждое уведомление (ст. 126 НК РФ).
• Блокировка счетов: При долге более 3000 руб. и просрочке более 10 рабочих дней после требования ФНС.

Краткая шпаргалка: что и когда делать в 2026–2027 гг.

Главное правило для ИП на УСН в 2026 году: платежи (ЕНП) — до 28-го числа, уведомления об авансах, до 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Годовой налог — до 30 апреля, декларация, до 25 апреля следующего года.

Используйте право на уменьшение налога страховыми взносами (теперь без уведомлений), следите за лимитом 200 млн руб. для повышенных ставок и своевременно пополняйте ЕНС. Для автоматизации расчетов и контроля дедлайнов рекомендуется использовать сервисы «Мой налог», ЛК ФНС или специализированные бухгалтерские программы.

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ-389 от , ФЗ-401 от и актуальных разъяснений ФНС России на .