Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся одной из самых популярных форм налогообложения для малого и среднего бизнеса в России. В данной статье подробно рассматриваются сроки уплаты налога по УСН за 2019 год, а также порядок внесения авансовых платежей, особенности для организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), а также последствия просрочки.

Что такое УСН и какие налоги заменяет

УСН предполагает уплату единого налога вместо следующих налогов:

• налог на прибыль организаций (или НДФЛ для ИП);
• налог на имущество организаций;
• налог на добавленную стоимость (НДС) – при условии, что организация не является плательщиком НДС по выбору.

Выбор объекта налогообложения возможен по двум вариантам:

1. «Доходы» – налог рассчитывается как процент от полученных доходов;
2. «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается как процент от разницы между доходами и подтверждёнными расходами.

Ставки налога по УСН в 2019 году

В отдельных регионах могут применяться пониженные ставки (например, 1 % для «Доходов» в некоторых субъектах РФ), но в общероссийском масштабе ставки остаются как указано выше.

Сроки уплаты налога по УСН за 2019 год

Согласно действующему законодательству (Налоговый кодекс РФ, глава 26.2), налог по УСН за отчётный год уплачивается единым платежом после завершения года. Сроки различаются для организаций и индивидуальных предпринимателей:

• Организации – не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.
• Индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным.

Таким образом, налог за 2019 год должен быть уплачен:

• организациями – до 31 марта 2020 г.;
• ИП – до 30 апреля 2020 г..

Авансовые платежи по УСН

Помимо годового налога, плательщики УСН обязаны вносить авансовые платежи (предварительные расчёты) за каждый отчётный период (квартал). Сроки их уплаты:

• за I квартал – не позднее 25 апреля;
• за II квартал – не позднее 25 июля;
• за III квартал – не позднее 25 октября;
• за IV квартал – не позднее 31 января следующего года.

При этом авансовый платёж за IV квартал считается окончательным расчётом налога за год, если сумма авансов уже покрывает весь налог. В противном случае доплачивается разница до установленного срока (31 март/30 апрель).

Особенности для пострадавших отраслей (МСП)

В связи с экономическими трудностями, вызванными пандемией COVID‑19, законодательством были установлены льготные сроки для малых и средних предприятий, отнесённых к пострадавшим отраслям. Для таких организаций:

• срок уплаты налога за 2019 год был продлён на 6 месяцев;
• соответственно, окончательный срок уплаты составлял:
• для организаций – 30 сентября 2020 г.;
• для ИП – 31 октября 2020 г.;

Эти льготы применялись только при условии подачи заявления о переносе срока в налоговый орган и подтверждения принадлежности к пострадавшей отрасли.

Отчётность по УСН за 2019 год

Для подтверждения уплаченного налога необходимо подать декларацию по УСН. Основные требования:

• форма декларации – КНД 1150016 (для организаций) и КНД 1150017 (для ИП);
• срок подачи декларации совпадает со сроком уплаты налога (31 март/30 апрель);
• декларация подаётся в электронном виде через сервис ФНС России или на бумаге в территориальную инспекцию.

При обнаружении ошибок в уже поданной декларации допускается подача уточнённой декларации (уточнёнка). Однако важно помнить, что срок исковой давности для возврата переплаты по УСН составляет три года со дня уплаты налога. Если уточнёнка подана после истечения этого срока, переплата не будет зачтена.

Ответственность за нарушение сроков уплаты

За несвоевременную уплату налога по УСН применяются штрафы и пени:

• Штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога (минимальная сумма – 1000 руб.);
• Пени – начисляются за каждый день просрочки по ставке 1/300 % от суммы задолженности (ключевая ставка ЦБ + 2 %).

При повторных нарушениях штраф может увеличиться до 40 %.

Практический пример расчёта и уплаты налога за 2019 год

Предположим, ИП на УСН «Доходы минус расходы» получил в 2019 году доход 2 000 000 руб., а подтверждённые расходы составили 1 200 000 руб.

1. База налогообложения = 2 000 000 − 1 200 000 = 800 000 руб.;
2. Налог = 800 000 × 15 % = 120 000 руб.;
3. Если авансовые платежи за год составили 100 000 руб., то доплата до 30 апреля 2020 г. = 20 000 руб.;
4. Декларация подаётся не позднее 30 апреля 2020 г., вместе с платёжным поручением на сумму 20 000 руб.

Срок уплаты налога по УСН за 2019 год чётко регламентирован:

• организации – до 31 марта 2020 г.;
• ИП – до 30 апреля 2020 г.;
• для пострадавших отраслей возможен перенос срока на 6 месяцев.

Своевременная подача декларации и внесение авансовых платежей позволяют избежать штрафов и пеней. При планировании налоговой нагрузки рекомендуется заранее рассчитывать ожидаемый налог, учитывать возможные вычеты и расходы, а также контролировать сроки уплаты авансов, чтобы не допустить недоимки к концу года.

Соблюдение этих правил обеспечит бесперебойную работу вашего бизнеса в рамках упрощённой системы налогообложения и minimизирует риски конфликтов с налоговыми органами.