2023 год стал переломным для налоговой системы Российской Федерации. Вступление в силу Федерального закона от № 263-ФЗ кардинально изменило порядок расчетов с бюджетом: были введены единый налоговый счёт (ЕНС) и единый налоговый платёж (ЕНП), а также установлена универсальная обязанность подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов. Ниже представлен подробный разбор сроков, действовавших в 2023 году, на основе нормативных актов и разъяснений ФНС России (в т.ч. письма ФНС от , от № БС-4-11/3383).

Фундаментальные изменения 2023 года

Единый налоговый счёт (ЕНС) и Единый налоговый платёж (ЕНП)

С 1 января 2023 года практически все налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются единым платежом (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС). Налогоплательщик больше не заполняет множество реквизитов для каждого платежа — достаточно указать КБК «1###11000160» и свой ИНН/КПП.

Ключевое правило «Отчёт — до 25-го, Оплата — до 28-го»:

• До 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем/кварталом) — подача уведомления об исчисленных суммах (для налогов, где это требуется) или сдача декларации/расчёта.
• До 28 числа того же месяца, перечисление ЕНП на ЕНС в сумме, достаточной для погашения всех текущих обязательств.

Важно: Если 25-е или 28-е число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Уведомления об исчисленных суммах: новая универсальная форма

Для большинства налогов (НДФЛ, страховые взносы, УСН, НДС, акцизы и др.) декларации сдаются по старым срокам (квартально/годово), а уведомления о суммах, подлежащих уплате за промежуточные периоды (месяцы), сдаются ежемесячно до 25-го числа. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от № ЕД-7-8/1047@.

Сроки представления уведомлений в 2023 году

Общий ежемесячный срок (для большинства налогов)

Крайний срок: 25-е число месяца, следующего за календарным месяцем, в котором налог удержан/исчислен.

Применяется к:

• НДФЛ (заработная плата, дивиденды, вознаграждения физлицам и др.);
• Страховым взносам (за себя и за сотрудников);
• Авансовым платежам по УСН, ПСН, ЕСХН, НПД (если платеж предусмотрен законом за месяц);
• НДС (ежемесячно, с 2023 г. декларация, квартально, уведомление — за 1-й и 2-й месяцы квартала);
• Акцизам (ежемесячно).

Специфические сроки для НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК РФ в ред. 263-ФЗ)

С 2023 года принцип «кассового метода» для НДФЛ отменен. Важен момент исчисления (начисления) дохода, а не выплаты. Работодатель/налоговый агент обязан направить уведомление:

1. До 25 числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода (общее правило).
2. Не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем начисления — для доходов, выплаченных в последних числах месяца (чтобы успеть удержать и отразить в ЕНС).
3. В день перечисления дохода — при выплате доходов по итогам года (бонусы, годовые премии), если они начислены после 25 числа декабря.

Важная дата 2023 года: С 29 мая 2023 г. НДФЛ стал списываться с ЕНС в первоочередном порядке (пrioritet 1), что повысило требовательность к своевременности уведомлений.

Страховые взносы

Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов подается до 25 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Декларация (расчет по страховым взносам — РСВ) сдается квартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом (до 2023 г. — до 30-го).

Исключения: когда уведомление НЕ нужно

• НДС за 3-й месяц квартала (сдается декларация).
• Налог на прибыль по итогам квартала/года (сдаеться декларация).
• Имущественные налоги организаций (декларация/расчет по итогам года/кварталов).
• Налоги по специальным режимам (УСН, ПСН, ЕСХН, НПД) по итогам налогового периода (года) — сдается декларация/расчет.

Сроки уплаты налогов и взносов (списание с ЕНС) в 2023 году

Деньги должны поступить на ЕНС не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем или кварталом), за который производится уплата.

Примеры ключевых дат 2023 года (с учетом переноса на рабочие дни):

• — уплата за январь 2023 г. (НДФЛ, взносы, НДС за январь, УСН за 4 кв. 2022 г.).
• — уплата за февраль 2023 г.
• , уплата за март 2023 г. + 1-й аванс УСН за 1 кв. 2023 г.
• — уплата за апрель 2023 г. (с учетом майских праздников). С этой даты НДФЛ — приоритет списания.
• — уплата за июнь + 2-й аванс УСН за 1 п/г 2023 г.
• — уплата за сентябрь + 3-й аванс УСН за 9 мес. 2023 г.
• , уплата за декабрь 2023 г. + 4-й аванс УСН за 2023 г. (уже в 2024 г., но относится к периоду 2023).

Налоги для физических лиц: уплата в 2023 году

Для физических лиц (ИП на общем режиме, наемные работники с доп. доходами, владельцы имущества) порядок уплаты через ЕНС также вступил в силу с .

Имущественные налоги (за 2022 год, уплата в 2023 году)

• Срок уплаты: 1 декабря 2023 года (за налоговый период 2022 год).
• Уведомления-начисления направляла ФНС заранее (в ЛК физлица, по почте).
• С 2023 года для ИП на общем режиме уплата имущественного налога за объекты, входящие в кадастровую стоимость, также идет через ЕНС по КБК 1###11000160.

Транспортный налог, Земельный налог (физлица)

Срок уплаты за 2022 год — 1 декабря 2023 года. Уведомления приходят от налогового органа. Подача собственного уведомления физлицом не требуется.

НДФЛ для ИП и физлиц (самостоятельно исчисляемый)

• По декларации 3-НДФЛ за 2022 год (сданной до ) — срок уплаты (перенос с 15.07 на рабочий день).
• Авансовые платежи НДФЛ за 2023 год (если есть основания, ст. 227 НК РФ) — до 28 числа месяца, следующего за кварталом.

Ответственность за нарушение сроков в 2023 году

Несоблюдение сроков влечет наложение штрафов (ст. 119, 126, 129 НК РФ) и начисление пени (ст. 75 НК РФ);

• За несвоевременную подачу уведомления: 200 руб. за каждое уведомление (п. 1 ст. 126 НК РФ). Если уведомление не подано по нескольким налогам, штраф за каждый.
• За несвоевременную уплату (недополученный платеж на ЕНС): штраф 20% (умысел — 40%) от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ).
• Пени: начисляются за каждый день просрочки уплаты с ЕНС (ключевая ставка ЦБ РФ / 300 * долг * дни просрочки).
• Блокировка счетов: при наличии задолженности более 3000 руб. и просрочки более 10 рабочих дней после требования ФНС (ст. 76 НК РФ).

Практический чек-лист для бухгалтера/ИП на 2023 год

1. Ежемесячно до 25-го: Сформировать и передать в ФНС (через ЭДО/ЛК/1С) Уведомление об исчисленных суммах за прошлый месяц (НДФЛ, Взносы, УСН-аванс за кв., НДС за 1-2 мес. кв.).
2. Ежемесячно до 28-го: Перечислить ЕНП на ЕНС сумму, покрывающую все уведомленные обязательства + пени/штрафы (если есть).
3. Квартально до 25-го: Сдать декларации/расчеты (УСН, НДС, Прибыль, РСВ, ЕСХН).
4. Ежедневно: Мониторить состояние ЕНС в ЛК налогоплательщика (баланс, предстоящие списания, наличие требований).
5. При ошибке в уведомлении: Подать уточняющее уведомление (с исправленными данными) до 28-го числа того же месяца, чтобы избежать пени за недополученный платеж.

2023 год закрепил переход на модель «Один счёт, Один платёж — Единые сроки». Главное правило, которое необходимо было усвоить: сдача отчётности (уведомления/декларация) до 25-го, оплата до 28-го. Нарушение этой цепочки вело к автоматическому начислению пени и штрафов, а также к риску блокировки расчетных счетов. Для работы с 2024 и последующими годами принципы остаются теми же, однако регулярно обновляются КБК, формы уведомлений и нюансы заполнения (например, порядок заполнения уведомлений по НДФЛ с 2024 года изменился — введены коды вида дохода). Всегда сверяйтесь с актуальными приказами ФНС и НК РФ.

Данная статья носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обращайтесь к действующему тексту Налогового кодекса РФ и актуальным разъяснениям ФНС России.