Дата актуализации: (по информации из открытых источников).

Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя (ИП) влечёт за собой необходимость уплаты налогов и страховых взносов за период‚ в котором деятельность фактически осуществлялась. В данной статье подробно рассмотрены сроки уплаты налогов после ликвидации ИП‚ нормативная база‚ особенности разных систем налогообложения и практические рекомендации.

Нормативная база

• Налоговый кодекс РФ – главы 26.2 (УСН)‚ 23 (НДФЛ)‚ 24 (страховые взносы).
• Письмо ФНС России от № СД-4-3/22268@ – разъяснения по представлению деклараций при прекращении и последующей регистрации деятельности.
• Постановление Правительства РФ от № 374 – порядок подачи уведомления о прекращении деятельности.

Срок уплаты налога при УСН (упрощённая система налогообложения)

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ и пункту 1 статьи 45 НК РФ‚ налог по УСН уплачивается не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем прекращения деятельности‚ если в налоговый орган подано уведомление о cessation (прекращении) деятельности.

Ключевые моменты:

1. Дата прекращения деятельности определяется по дате‚ указанной в уведомлении‚ поданном в налоговый орган.
2. Если деятельность прекращена в середине месяца‚ срок уплаты всё равно считается от полного месяца‚ в котором произошло прекращение.
3. При УСН «доходы» и «доходы минус расходы» срок уплаты одинаков.

Пример: ИП подало уведомление о прекращении деятельности 15 марта 2026 года. Налог за период с 1 марта по 15 марта уплачивается не позднее 28 апреля 2026 года.

Срок уплаты налога при ОСНО (общая система налогообложения)

Для ИП на ОСНО срок уплаты налога на прибыль (НДФЛ) определяется общими правилами:

• Налоговый период – календарный год.
• Декларация по НДФЛ подаётся не позднее 30 апреля года‚ следующего за отчётным.
• Уплата налога – не позднее того же дня (30 апреля).

Если деятельность прекращена в течение года‚ налог рассчитывается за фактически полученный доход до даты прекращения. Декларация всё равно подаётся за весь год‚ но в ней отражаются только доходы и расходы за период деятельности.

Пример: ИП прекратило деятельность 10 июля 2025 года. В декларации за 2025 год указываются доходы и расходы с 1 января по 10 июля. Декларация подаётся до 30 апреля 2026 года‚ налог уплачивается в тот же срок.

Страховые взносы в ПФР‚ ФОМС и ФСС

Страховые взносы уплачиваются за период‚ в котором ИП был зарегистрирован. Согласно пункту 8 статьи 430 НК РФ‚ взносы за месяц‚ в котором прекращена деятельность‚ уплачиваются не позднее 28-го числа следующего месяца.

Важно: после исключения ИП из ЕГРИП взносы можно уплатить позже‚ но они не уменьшают налог по УСН (см. разъяснения Минфина). Поэтому рекомендуется:

• Уплатить взносы до даты исключения из ЕГРИП (или в тот же месяц).
• После официального снятия с учёта – доплатить остаток или вернуть переплату.

Процедура подачи уведомления о прекращении деятельности

1. Подготовьте заявление по форме Р26001 (уведомление о прекращении деятельности).
2. Подпишите заявление (лично или через представителя с нотариально заверенной доверенностью).
3. Подайте заявление в налоговый орган по месту регистрации ИП (лично‚ через МФЦ или электронно via Личный кабинет налогоплательщика).
4. Получите подтверждение принятия уведомления (извещение или выписку из ЕГРИП).
5. Определите дату прекращения деятельности – дата‚ указанная в уведомлении (или дата подачи‚ если иное не указано).
6. Уплатите налоги и взносы в установленные сроки (см. выше).

Практический расчёт срока уплаты налога после ликвидации ИП (УСН)

Дата подачи уведомления: 
Дата прекращения деятельности (указана в уведомлении): 
Месяц прекращения: сентябрь 2026
Срок уплаты налога: не позднее 

Если бы деятельность была прекращена 30 сентября‚ срок уплаты оставался бы 28 октября‚ так как расчёт ведётся по месяцу прекращения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли уплатить налог позже 28-го числа‚ если я пропустил срок?

Да‚ но будет начислена пеня (ст. 75 НК РФ) и‚ возможно‚ штраф (ст. 122 НК РФ). Рекомендуется уплатить как можно скорее и подать уточнённую декларацию.

Нужно ли подавать декларацию по УСН за год‚ в котором я ceased activity?

Да. Декларация подаётся за весь календарный год‚ но в ней отражаются только доходы/расходы за период деятельности.

Что делать‚ если я передумал и хочу продолжить деятельность после подачи уведомления?

Отзыв уведомления невозможен. Необходимо пройти процедуру повторной регистрации ИП (подать заявление Р21001).

Как учесть переплату по страховым взносам после исключения из ЕГРИП?

Переплата может быть зачтена в счёт будущих платежей или возвращена на основании заявления в ПФР/ФСС.

Срок уплаты налога после ликвидации ИП напрямую зависит от выбранной системы налогообложения:

• Для УСН – не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).
• Для ОСНО – декларация и уплата НДФЛ не позднее 30 апреля года‚ следующего за отчётным.
• Страховые взносы – не позднее 28-го числа месяца‚ следующего за месяцем прекращения деятельности.

Соблюдение этих сроков позволяет избежать штрафов и пеней‚ а также упрощает процесс закрытия бизнеса. При возникновении сомнений рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или воспользоваться сервисами «Личного кабинета налогоплательщика» для автоматического расчёта сроков и формирования платежных документов.

---

Статья подготовлена на основе общедоступных нормативных актов и разъяснений органов налоговой службы. Информация актуальна на дату публикации.