Налог на прибыль организаций – один из ключевых налогов, который предприятия обязаны уплачивать в бюджет. Для налогоплательщиков, работающих на общей системе налогообложения (ОСНО), важно знать не только порядок исчисления налога, но и конкретные сроки его уплаты. В данной статье подробно рассматривается срок уплаты налога на прибыль за второй квартал 2021 года, а также связанные с ним вопросы: порядок расчёта, авансовые платежи, отчётность и возможные штрафы за просрочку.
Нормативная база
- Налоговый кодекс Российской Федерации, статья 287 – определяет порядок и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей;
- Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. № 2116‑1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций»;
- Инструкция по порядку исчисления и уплаты налога на прибыль (КонсультантПлюс).
Как определяется сумма налога на прибыль
Сумма налога на прибыль рассчитывается на основе бухгалтерского учёта и отчётности организации. Основные шаги:
- Определяется финансовый результат (прибыль или убыток) за налоговый период;
- К полученному результату применяется ставка налога на прибыль (в 2021 году – 20 %);
- Из полученной суммы вычитаются возможные льготы, вычеты и ранее уплаченные авансовые платежи.
Авансовые платежи по налогу на прибыль
Согласно пункту 5.2 Инструкции, организации, уплачивающие налог на прибыль, в течение квартала вносят авансовые платежи, рассчитываемые из предполагаемой суммы прибыли за налоговый период и текущей ставки налога. Авансовые платежи уплачиваются:
- ежемесячно – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным месяцем;
- квартально – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Срок уплаты налога на прибыль за 2 квартал 2021 года
По информации, приведённой в источниках (КонсультантПлюс, nalog-nalog.ru и др.), срок уплаты налога на прибыль за второй квартал 2021 года наступает не позднее 28 июля 2021 года. Эта дата является последним днём для перечисления в бюджет суммы налога, исчисленной по итогам апреля‑июня 2021 года, после учёта уже внесённых авансовых платежей за указанный квартал.
Важно помнить, что если 28 июля приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок уплаты переносится на следующий рабочий день в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ.
Порядок подачи декларации по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2021 года представляется в налоговый орган одновременно с уплатой налога, то есть также не позднее 28 июля 2021 года. Форма декларации – НДФЛ‑2 (для организаций) или соответствующая форма в зависимости от выбранной системы налогообложения.
Таблица ключевых дат за II квартал 2021 года
| Платёж / Отчёт | Срок | Примечание |
|---|---|---|
| Авансовый платёж за апрель 2021 | 28 мая 2021 | Ежемесячный аванс |
| Авансовый платёж за май 2021 | 28 июня 2021 | Ежемесячный аванс |
| Авансовый платёж за июнь 2021 (квартальный) | 28 июля 2021 | Можно уплатить вместе с основным налогом |
| Основной налог на прибыль за II квартал 2021 | 28 июля 2021 | После учёта авансовых платежей |
| Декларация по налогу на прибыль за II квартал 2021 | 28 июля 2021 | Подаётся в ИФНС |
Последствия нарушения срока уплаты
За несвоевременную уплату налога на прибыль применяются штрафы и пени:
- Штраф – 20 % от суммы неуплаченного налога (по статье 122 НК РФ);
- Пени – 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ).
При наличии уважительных причин (например, форс‑мажор) организация может подать ходатайство о снижении или отмене штрафа, однако это требует документального подтверждения.
Практические рекомендации
- Заблаговременно рассчитайте предполагаемую прибыль за квартал и внесите авансовые платежи не позднее 28 числа каждого месяца.
- После завершения квартала сверьте фактическую прибыль с накопленными авансами и определите сумму к доплате или возмещению.
- Подготовьте декларацию и платёжное поручение за несколько дней до 28 июля, чтобы избежать технических задержек.
- Сохраняйте копии всех платёжных документов и деклараций минимум четыре года в случае налоговой проверки.
Итак, срок уплаты налога на прибыль за второй квартал 2021 года – не позднее 28 июля 2021 года. Соблюдение данного срока, правильное исчисление авансовых платежей и своевременная подача декларации помогут избежать штрафов и обеспечат бесперебойную работу организации в рамках налогового законодательства.