Оплата ежегодного оплачиваемого отпуска — одна из самых частых операций в работе кадровика и бухгалтера. С 2024 года кардинально изменился порядок исчисления, удержания и перечисления НДФЛ, что напрямую отразилось на сроках сдачи налога с отпускных. В этой статье подробно разберем, когда именно нужно перечислять налог, как правильно определить дату удержания и какие ошибки стоит избегать в 2025 и 2026 годах.

Общие правила обложения отпускных НДФЛ

Вся сумма отпускных, выплачиваемая работнику, подлежит обложению подоходным налогом (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 223 НК РФ). Налоговый агент (работодатель) обязан удержать НДФЛ в момент фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Ставки НДФЛ для резидентов РФ в 2025–2026 гг. (прогрессивная шкала):

• 13% — доходы до 2,4 млн руб. в год;
• 15% — доходы от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
• 18% — доходы от 5 млн до 20 млн руб. в год;
• 20%, доходы от 20 млн до 50 млн руб. в год;
• 22% — доходы свыше 50 млн руб. в год.

Нерезиденты (за исключением граждан ЕАЭС, патентников и ВКС) облагаються по ставке 30%. С 2024 года работники, удаленно работающие за границей по трудовому договору с российской организацией, облагаются по ставкам резидентов (13–22%) независимо от статуса налогового резидентства.

Ключевой момент: Дата удержания = Дата выплаты

Согласно ст. 136 ТК РФ и п. 4 ст. 226 НК РФ, НДФЛ удерживается в тот день, когда работодатель фактически переводит деньги работнику (на карту или выдает в кассе).

Важные нюансы:

• Начисление ≠ Выплата. Если отпускные начислены заранее (например, за 3 дня до отпуска), но деньги переведены позже — налог удерживается и перечисляется по дате перевода.
• Переходящий отпуск. Если отпуск приходится на два календарных месяца (например, с 25 мая по 10 июня), а выплачивается целиком в мае — НДФЛ удерживается со всей суммы в мае. Вычеты предоставляются за май полностью, распределять их между месяцами не нужно (письма Минфина от № 03-04-08/8-139, от № 03-04-06/8-306).
• Невыплаченные отпускные. Если сотрудник не получил деньги (уволнился, не пришел за зарплатой), в расчете по форме 6-НДФЛ за этот период сумму не показывают. Налог не удерживается и не перечисляется до момента фактической выдачи.

Сроки перечисления НДФЛ в бюджет (Правила 2024–2026 гг.)

С 1 января 2024 года (ФЗ № 389-ФЗ от ) введены новые жесткие дедлайны. Они делят календарный месяц на два периода удержания. Срок перечисления — календарный день (не рабочий!). Если дата выпадает на выходной/праздник, срок не переносится (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Период удержания налога (дата выплаты отпускных)	Срок перечисления НДФЛ в бюджет
С 1 по 22 число текущего месяца	28 число текущего месяца
С 23 числа по последнее число текущего месяца	5 число следующего месяца
С 23 по 31 декабря (спецправило для конца года)	Последний рабочий день текущего года (обычно 30 или 31 декабря)

Примеры для отпускных в 2025–2026 годах:

1. Отпускные выплачены 15 июня 2025 г. (попадает в 1-й период: 1–22 июня).

   Срок перечисления НДФЛ: 28 июня 2025 г. (суббота — платим в субботу, срок не сдвигается).

2. Отпускные выплачены 25 июня 2025 г. (попадает во 2-й период: 23–30 июня).
   
   Срок перечисления НДФЛ: 5 июля 2025 г.
3. Отпускные выплачены 28 декабря 2025 г. (попадает в спецпериод: 23–31 декабря).
   
   Срок перечисления НДФЛ: 31 декабря 2025 г. (последний рабочий день года, так как, среда).
4. Отпускные выплачены 3 января 2026 г. (1-й период января).
   
   Срок перечисления НДФЛ: 28 января 2026 г.

Особенности переходящего отпуска и сроков

Частая ошибка — попытка «разнести» налог по месяцам отпуска. Правило одно: смотрим только на дату выплаты денег.

Ситуация: Отпуск с 20 июня по 10 июля. Деньги выплачены 18 июня (заранее).

• Дата удержания: 18 июня (1-й период).
• Срок перечисления: 28 июня.
• В 6-НДФЛ за 2-е полугодие (или за июнь при квартальной сдаче) показываем всю сумму отпускных и удержанный налог.
• Стандартные вычеты на детей (если есть) предоставляем за июнь полностью.

Ситуация: Тот же отпуск, но деньги выплатили 25 июня.

• Дата удержания: 25 июня (2-й период).
• Срок перечисления: 5 июля.

Отчетность по форме 6-НДФЛ: как отразить отпускные

В расчете по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от № ЕД-7-11/753@) отпускные отражаются в Разделе 2 за период фактической выплаты:

• Поле 110 (Код вида дохода) — 2000 (заработная плата) или 4800 (для компенсации неиспользованного отпуска при увольнении);
• Поле 112 (Сумма дохода), сумма выплаченных отпускных;
• Поле 115 (Сумма налоговой базы) — сумма отпускных минус вычеты (если предоставлялись в этом месяце);
• Поля 140, 142, 160 — исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ.

Внимание: Если отпускные начислены в декабре, а выплачены в январе следующего года, в 6-НДФЛ за прошлый год их не включать. Они попадут в отчет за январь нового года.

Уведомление о суммах удержанного налога

С 2023 года уведомление сдается ежемесячно не позднее 28 числа следующего месяца (для декабря, до 31 января следующего года). В уведомлении указываются суммы налога, удержанных за месяц.

Для отпускных, выплаченных с 23 по конец месяца (налог перечисляется 5-го числа след. месяца), уведомление сдается по общему правилу — до 28 числа следующего месяца. Т.е. уведомление сдается раньше, чем перечисляется налог за 2-й период; Это нормальная практика, установленная законодателем.

Типичные ошибки и штрафы

Ошибка	Последствие
Перечисление НДФЛ по дате начисления отпускных, а не выплаты	Просрочка перечисления, пени (ст. 75 НК РФ), штраф 20% (ст. 123 НК РФ)
Пропуск дедлайна 28-го числа (для 1-го периода)	Пени за каждый день просрочки + штраф 20% от суммы налога
Перенос срока 28-го или 5-го числа на рабочий день, если дата — выходной	Просрочка (сроки календарные, не сдвигаются)
Отражение невыплаченных отпускных в 6-НДФЛ	Ошибка в отчетности, требование ФНС предоставить исправленный расчет
Непредоставление вычетов в месяце выплаты отпускных	Завышение налоговой базы, претензии сотрудника, доначисление НДФЛ

Алгоритм действий бухгалтера (чек-лист)

1. Фиксируем дату фактической выплаты отпускных (дата списания с расчетного счета или выдачи в кассе).
2. Определяем период удержания: 1–22 число или 23–конец месяца (для декабря — 23–31).
3. Рассчитываем НДФЛ с учетом накопленного дохода за год (прогрессивная шкала) и предоставляемых вычетов за этот месяц.
4. Удерживаем налог из суммы отпускных.
5. Перечисляем в бюджет по КБК 1###11000110 (НДФЛ с доходов физлиц) в установленные сроки:
   • До 28 числа текущего месяца (если выплата 1–22 числа);
   • До 5 числа следующего месяца (если выплата 23–конца месяца);
   • До последнего рабочего дня года (если выплата 23–31 декабря).
6. Сдаем уведомление о суммах удержанного налога до 28 числа следующего месяца.
7. Отражаем в 6-НДФЛ за период выплаты (Раздел 2).

Компенсация неиспользованного отпуска при увольнении

Компенсация также облагается НДФЛ. Сроки перечисления те же — по дате фактической выплаты компенсации (день увольнения или день выдачи денег). Код вида дохода в 6-НДФЛ — 4800. Вычеты на детей при увольнении предоставляются в последнем месяце работы, если у работника есть право.

Главное правило с 2024 года: срок перечисления НДФЛ с отпускных жестко привязан к дате выплаты денег работнику. Не ориентируйтесь на дату приказа, дату начисления в программе или дату начала отпуска. Проверьте календарь: если выплата пришлась на 23-е число или позже — у вас есть время до 5-го числа следующего месяца (кроме декабря). Если выплата 1–22 числа — налог должен быть в бюджете уже 28-го числа текущего месяца. Соблюдение этого алгоритма исключит начисление пени и штрафов по ст. 123 и 75 НК РФ.

---

Статья подготовлена на основе действующего Налогового кодекса РФ (гл. 23, 25), Трудового кодекса РФ (ст. 136), ФЗ № 389-ФЗ от и разъяснений Минфина и ФНС России. Актуально на 2025–2026 годы.