С 1 января 2025 года по 31 декабря 2030 года в Санкт‑Петербурге действует специальный режим налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей‚ применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН)․ Режим предусматривает пониженную ставку налога в размере 7 % при определённых условиях․ Ниже представлен подробный обзор действующих правил‚ условий применения и порядка оформления льготы;

Нормативная база

• Федеральный закон № 144‑ФЗ «Об упрощённой системе налогообложения» (ст․ 346․20 НК РФ)․
• Закон Санкт‑Петербурга от № 185‑36 «Об установлении на территории Санкт‑Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей‚ применяющих упрощённую систему налогообложения» (в редакции от )․
• Распоряжение Правительства РФ № 4176‑р «Об утверждении перечня видов деятельности‚ для которых могут быть установлены пониженные ставки по УСН» (действует с 2026 года)․

Согласно п․ 2 ст․ 1 Закона СПб 185‑36‚ пониженная ставка 7 % применяется к объекту налогообложения «доходы минус расходы» (УСН «доходы минус расходы»)․ При объекте «доходы» ставка остаётся на уровне 6 % (федеральная ставка) и не подлежит дальнейшему снижению региональными властями․

Ставки УСН в Санкт‑Петербурге на 2026 год

Таким образом‚ для большинства малых предприятий‚ выбирающих объект «доходы минус расходы»‚ реальная налоговая нагрузка в Санкт‑Петербурге составляет 7 % вместо стандартных 15 %․

Условия применения пониженной ставки 7 %

Для получения права на пониженную ставку необходимо одновременно выполнить следующие требования:

1. Объект налогообложения – «доходы минус расходы»․
2. Вид деятельности должен входить в утверждённый федеральный перечень ОКВЭД (см․ ниже)․
3. Среднегодовая численность сотрудников не превышает 100 человек․
4. Среднегодовая сумма выплаченной заработной платы не менее 150 000 руб․ на одного сотрудника (требование введено с 2025 года)․
5. Отсутствие задолженности по налогам и сборам на дату подачи заявления․
6. Соблюдение лимита доходов – не более 150 млн руб․ в год (федеральное ограничение для УСН);

Несоблюдение хотя бы одного из пунктов приводит к применению обычной ставки 15 % (или 6 % при объекте «доходы»)․

Перечень ОКВЭД‚ допускающих пониженную ставку

Согласно распоряжению 4176‑р‚ льготная ставка 7 % доступна для следующих групп видов деятельности (приведён сокращённый список‚ полный перечень доступен на официальном сайте ФНС):

• Производство пищевых продуктов (ОКВЭД 10‑12)․
• Производство напитков (ОКВЭД 11)․
• Производство текстильных изделий (ОКВЭД 13‑15)․
• Производство одежды (ОКВЭД 14)․
• Производство кожи и изделий из неё (ОКВЭД 15)․
• Обработка древесины и производство изделий из дерева (ОКВЭД 16)․
• Производство бумаги и бумажных изделий (ОКВЭД 17)․
• Печатная деятельность и воспроизведение записанных носителей (ОКВЭД 18)․
• Производство кокса и нефтепродуктов (ОКВЭД 19)․
• Производство химических веществ и продуктов (ОКВЭД 20‑21)․
• Производство резиновых и пластмассовых изделий (ОКВЭД 22)․
• Производство других неметаллических минеральных продуктов (ОКВЭД 23)․
• Производство металлических конструкций и готовых металлических изделий‚ кроме машин и оборудования (ОКВЭД 25)․
• Производство компьютеров‚ электронного и оптического оборудования (ОКВЭД 26)․
• Производство электрического оборудования (ОКВЭД 27)․
• Производство машин и оборудования‚ не включённых в другие группы (ОКВЭД 28)․
• Производство транспортных средств и оборудования (ОКВЭД 29‑30)․
• Производство мебели (ОКВЭД 31)․
• Производство прочих готовых изделий (ОКВЭД 32)․
• Ремонт и установка машин и оборудования (ОКВЭД 33)․
• Оптовая и розничная торговля; ремонт motor vehicles и мотоциклов (ОКВЭД 45‑47)․
• Транспортная деятельность и хранение грузов (ОКВЭД 49‑53)․
• Деятельность гостиниц и ресторанов (ОКВЭД 55‑56)․
• Информация и связь (ОКВЭД 58‑63)․
• Финансовая деятельность‚ за исключением страхования и пенсионного обеспечения (ОКВЭД 64‑66)․
• Операции с недвижимым имуществом (ОКВЭД 68)․
• Профессиональная‚ научная и техническая деятельность (ОКВЭД 69‑75)․
• Administrative and support service activities (ОКВЭД 77‑82)․
• Образование (ОКВЭД 85)․
• Здравоохранение и предоставление социальных услуг (ОКВЭД 86‑88)․
• Искусство‚ развлечения и отдых (ОКВЭД 90‑93)․
• Прочая обслуживающая деятельность (ОКВЭД 94‑96)․

Важно: если вид деятельности организации относится к нескольким кодам ОКВЭД‚ достаточно‚ чтобы хотя бы один из них входил в указанный перечень․

Как оформить льготную ставку УСН в Санкт‑Петербурге

1. Проверка соответствия – убедиться‚ что вид деятельности включён в перечень ОКВЭД по распоряжению 4176‑р‚ а также выполнены условия по численности сотрудников и средней заработной плате․
2. Подготовка документов:
   • Заявление о применении пониженной ставки УСН (форма № КНД 1110056)․
   • Копия выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП․
   • Справка о среднегодовой численности сотрудников и средней заработной плате (форма 2‑НДФЛ или бухгалтерская справка)․
   • Перечень кодов ОКВЭД‚ по которым осуществляется деятельность (выписка из классификатора)․
3. Подача заявления – в налоговый орган по месту регистрации организации/ИП․ Можно подать лично‚ через МФЦ или в электронном виде через сервис «Налоговая․ru» (личный кабинет налогоплательщика)․
4. Получение решения – налоговая инспекция рассматривает заявление в течение 10 рабочих дней и выносит решение о применении пониженной ставки․ При положительном решении ставка 7 % применяется с начала налогового периода‚ в котором подано заявление (обычно с 1 января текущего года‚ если заявление подано до 31 декабря предыдущего года)․
5. Ведение учёта – при применении пониженной ставки необходимо вести бухгалтерский и налоговый учёт в соответствии с УСН «доходы минус расходы»‚ сохранять все первичные документы‚ подтверждающие расходы‚ и ежегодно представлять декларацию по УСН (форма КНД 1150018)․

Отказ в применении пониженной ставки возможен при выявлении недостоверных сведений‚ несоблюдении лимита доходов или отсутствии необходимых документов; В таком случае налогоплательщик имеет право обжаловать решение в вышестоящий налоговый орган или в суд в течение трёх месяцев․

Пример расчёта налога при пониженной ставке 7 %

Предположим‚ ООО «Северный производитель» в 2026 году получило доходы 120 млн руб․‚ а расходы‚ подтверждённые документально‚ составили 80 млн руб․

• База налогообложения = Доходы − Расходы = 120 млн − 80 млн = 40 млн руб․
• Налог по пониженной ставке = 40 млн × 7 % = 2‚8 млн руб․
• Если бы применялась обычная ставка 15 %‚ налог составил бы 6‚0 млн руб․
• Экономия благодаря льготе = 6‚0 млн − 2‚8 млн = 3‚2 млн руб․ (≈ 53 % снижения налоговой нагрузки)․

При объекте «доходы» (без учёта расходов) налог рассчитывался бы от всей суммы доходов:

• Налог при ставке 6 % = 120 млн × 6 % = 7‚2 млн руб․
• Разница с пониженной ставкой 7 % (при учёте расходов) демонстрирует выгоду выбора объекта «доходы минус расходы» при наличии значительных расходов․

Изменения по сравнению с предыдущими годами

Как видно из таблицы‚ с 2025 года введены дополнительные ограничения (по заработной плате и перечню ОКВЭД)‚ однако ставка осталась на уровне 7 % и сохраняется до 2030 года․

Пониженная ставка налога по УСН в размере 7 % в Санкт‑Петербурге остаётся привлекательным инструментом налоговой оптимизации для малых и средних предприятий‚ чьи виды деятельности включены в федеральный перечень ОКВЭД и которые удовлетворяют требованиям по численности сотрудников и уровню заработной платы․ Правильное оформление льготы позволяет существенно снизить налоговую нагрузку‚ повысить конкурентоспособность и направить сэкономленные средства на развитие бизнеса․

Для успешного применения льготы рекомендуется:

• Регулярно проверять актуальность перечня ОКВЭД на сайте ФНС России․
• Вести прозрачный учёт расходов‚ подтверждающих право на вычеты․
• Своевременно подавать заявление и обновлять информацию о средней заработной плате и численности персонала․
• При возникновении вопросов обращаться к налоговому консультанту или в территориальный налоговый орган․

Соблюдение всех условий гарантирует законное получение права на пониженную ставку и защищает от возможных доначислений и штрафов․