Китайская налоговая система представляет собой сложную многоуровневую конструкцию, в которой центральное и местное правительства совместно участвуют в администрировании и распределении налоговых поступлений. Термин «совместные налоги» относится к тем налогам, доходы от которых делятся между центральным бюджетом и бюджетами провинций, автономных районов и centrally‑governed городов в соответствии с заранее установленными пропорциями. Эта модель направлена на балансирование финансовых интересов государства на разных уровнях и обеспечение стабильного финансирования как общенациональных, так и региональных программ.

Исторический контекст

До реформ 1994 года Китай функционировал по системе «» (tax contracting), при которой местные органы получали фиксированную долю от собранных налогов, а остаток поступал в центральный бюджет. Эта схема приводила к значительным диспропорциям в доходах регионов и ограничивала способность центрального правительства проводить единую макроэкономическую политику.

В 1994 году была проведена крупная налогово‑бюджетная реформа, введшая классификацию налогов на три категории:

1. Центральные налоги – полностью поступают в бюджет государства;
2. Местные налоги – полностью остаются в бюджетах провинций и городов;
3. Совместные налоги – доходы распределяются между центром и местом согласно фиксированным пропорциям.

Эта реформа существенно усилила финансовую независимость центрального правительства, одновременно предоставив регионам стабильный источник доходов.

Основные виды совместных налогов

На сегодняшний день к совместным налогам относятся следующие виды:

• Налог на добавленную стоимость (НДС) – один из крупнейших источников доходов. После реформы НДС 2016 года, которая заменила бизнес‑налог, доля центрального бюджета составляет 75 %, а оставшиеся 25 % распределяются между провинциями.
• Налог на прибыль предприятий – доля центрального бюджета составляет 60 %, оставшиеся 40 % поступают в местные бюджеты.
• Налог на личный доход (НДФЛ) – центральная часть – 60 %, местная – 40 % (с некоторыми корректировками для отдельных регионов).
• Налог на ресурсы (например, налог на добычу полезных ископаемых) – распределение варьируется в зависимости от вида ресурса и региона, но обычно центральная доля превышает местную (часто 70/30 или 80/20).
• Налог на городское содержание и строительство – полностью относится к местным налогам, однако часть доходов от связанных с ним сборов может включаться в совместные механизмы в рамках целевых программ.

Механизм распределения доходов

Распределение осуществляется на основе нормативных актов Министерства финансов КНР и соответствующих provincial финансовых департаментов. Основные этапы:

1. Сбор налога – налоговые органы на местах ( provincial tax bureaus ) осуществляют администрирование и взимание налога.
2. Учет и отчетность – собранные суммы фиксируются в единой налоговой информационной системе, где разделяются на центральную и местную части согласно установленным коэффициентам.
3. Перечисление в бюджеты – центральная часть перечисляется в государственный бюджет через казначейство, а местная часть остается в provincial treasury для использования в региональных бюджетах.
4. Корректировка и сверка – ежегодно проводится сверка фактических поступлений с плановыми показателями; при необходимости вносятся корректировки в распределительные коэффициенты.

Значение совместных налогов для финансовой политики Китая

Совместные налоги играют ключевую роль в достижении нескольких стратегических целей:

• Финансовая стабильность центра – значительная часть доходов центрального бюджета формируется именно из совместных налогов, что позволяет государству финансировать оборону, внешнеполитические инициативы и крупные национальные проекты (например, «Пояс и путь»).
• Региональное развитие – местные правительства получают предсказуемый поток средств, который направляется на infrastructure, образование, здравоохранение и социальную защиту.
• Сбалансированная налоговая нагрузка – распределение налогового бремени между центром и местом снижает риск чрезмерной фискальной нагрузки на отдельные регионы и способствует более равномерному экономическому росту.
• Гибкость в кризисных ситуациях – в периоды экономического спада центральное правительство может временно увеличить свою долю в совместных налогах (через корректировку коэффициентов) для стимулирования национального спроса, не прибегая к увеличению долговой нагрузки.

Текущие тенденции и реформы

В последние годы Китай проводит ряд мероприятий, направленных на оптимизацию совместной налоговой системы:

• Увеличение доли НДС в центральном бюджете – в рамках борьбы с местными финансовыми рисками и снижения зависимости от доходов от продажи земли.
• Пилотные проекты по «tax sharing» в специальных экономических зонах – тестируются новые формулы распределения, направленные на привлечение инвестиций и стимулирование инноваций.
• Согласование с экологическими целями – часть доходов от налога на ресурсы направляется в фонды охраны окружающей среды и возобновляемой энергии.

Совместные налоги Китая представляют собой важный инструмент межбюджетных отношений, позволяющий эффективно сочетать интересы центрального и местного уровней власти. Благодаря четко определенным механизмам распределения и постоянной адаптации к меняющимся экономическим условиям, эта система способствует финансовой устойчивости страны, поддерживает региональное развитие и обеспечивает ресурсы для реализации долгосрочных стратегических программ. Понимание принципов функционирования совместных налогов необходимо не только для специалистов в области финансов и налогообложения, но и для инвесторов, аналитиков и всех, кто интересуется экономической политикой Китая.