Несвоевременная уплата налога на добавленную стоимость (НДС) влечет за собой финансовые санкции, установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В 2026 году вступили в силу важные изменения, касающиеся как самих штрафов, так и процедуры их снижения. Ниже представлен подробный разбор актуальных правил, ставок и нюансов.

Основной штраф за несвоевременную оплату НДС (ст. 122 НК РФ)

Согласно пункту 1 статьи 122 НК РФ, за несвоевременную уплату налога (в т.ч. НДС) налогоплательщику грозит штраф.

Размер штрафа:

• 20% от суммы неуплаченного налога, базовая ставка.
• 40% от суммы неуплаченного налога — если установлено, что нарушение допущено умышленно (например, при наличии признаков умысла по ст. 122 НК РФ: использование поддельных документов, утаивание доходов и т.д.).

Важно: Штраф начисляется на сумму налога, который не был уплачен в установленный законом срок. Сроки уплаты НДС, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для ежемесячных платежей — не позднее 25-го числа следующего месяца).

Пени за просрочку (ст. 75 НК РФ)

Параллельно со штрафом за несвоевременную оплату начисляются пени. Это не штраф, а возмещение за пользование чужими деньгами.

• Начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после срока уплаты и заканчивая днем погашения долга включительно.
• Ставка пени определяется ключевой ставкой ЦБ РФ, действующей в период просрочки (с 2025 года используется упрощенный механизм расчета по ключевой ставке).
• Пени не подлежат снижению (в отличие от штрафов).

Штраф за несвоевременное представление декларации (ст. 119 НК РФ) и мораторий

Часто к оплате НДС добавляется нарушение срока сдачи декларации. Здесь действуют свои правила:

• П. 1 ст. 119 НК РФ: Штраф 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.).
• П. 2 ст. 119 НК РФ: Фиксированный штраф 1000 руб. — за несвоевременную сдачу декларации, если налог к уплате отсутствует (нулевая декларация).

Мораторий на п. 1 ст. 119 НК РФ

Согласно предоставленным сведениям (актуально на 2026 год), мораторий отменяет штраф только по пункту 1 статьи 119 НК РФ (процентный штраф за позднюю сдачу декларации с налогом к уплате).

• Штраф 1000 руб. по п. 2 ст. 119 НК РФ (нулевая декларация) мораторий не покрывает.
• Штраф по ст. 122 НК РФ (за неуплату самих денег) мораторий не покрывает.

Изменения с 1 сентября 2026 года: ограничение снижения штрафов

С 1 сентября 2026 г; вступили в силу поправки в НК РФ, которые кардинально изменили практику снижения налоговых штрафов (ст. 112 НК РФ).

Ключевые нововведения:

1. Структурирование оснований: Суды и налоговые органы теперь строго привязаны к перечню обстоятельств, смягчающих ответственность, закрепленным в Кодексе. Произвольное «искусство убеждения» судей фактически исключено.
2. Ограничение дискреционности: Возможность снизить штраф до минимума (1000 руб. или 1% от суммы) теперь доступна только при одновременном выполнении строгих условий (отсутствие нарушений за 3 года, добровольная уплата до проверки и т.д.).
3. Исключение повторного снижения: Если штраф уже был снижен ранее за похожее нарушение, повторное снижение затруднено.

Это означает, что рассчитывать на легкое снижение штрафа по ст. 122 НК РФ «по обстоятельствам» в 2026 году гораздо сложнее, чем в предыдущие годы.

Ответственность за несвоевременную оплату самого штрафа (ст. 20.25 КоАП РФ)

Если налоговый орган вынес требование об уплате штрафа (по ст. 122 или 119 НК РФ), а налогоплательщик не оплатил его в течение установленного срока (обычно 30 дней с момента вступления решения в силу), вступает в силу статья 20.25 КоАП РФ.

• Часть 1 ст. 20.25 КоАП РФ: Налагается штраф в размере удвоенной суммы неуплаченного штрафа (но не менее 1000 руб. для должностных лиц / 20 000 руб. для юрлиц).
• Часть 2 ст. 20.25 КоАП РФ: За умышленное неисполнение решения — штраф утроенной суммы (для юрлиц от 50 000 до 100 000 руб.) или административное приостановление деятельности до 90 суток.

Примечание: В интернет-источниках встречается позиция, что механизм удвоения по ч. 1 ст. 20;25 КоАП РФ может считаться избыточным, однако на текущий момент он действует и применяется инспекциями и судами.

Сводная таблица санкций за НДС (2026 год)

Нарушение	Статья	Санкция	Примечания 2026 г.
Несвоевременная оплата НДС	п. 1 ст. 122 НК РФ	20% от суммы долга (40% — умысел)	Снижение ограничено поправками с
Несвоевременная сдача декл. (налог есть)	п. 1 ст. 119 НК РФ	5% в мес. (макс 30%, мин 1000 руб.)	Действует мораторий (штраф не начисляется)
Несвоевременная сдача «нулевки»	п. 2 ст. 119 НК РФ	1000 руб.	Мораторий не распространяется
Пени за просрочку оплаты	ст. 75 НК РФ	По ключевой ставке ЦБ за каждый день	Не подлежат снижению
Неуплата наложенного штрафа	ч. 1 ст. 20.25 КоАП РФ	Удвоенная сумма штрафа (мин 20 000 руб. юрлицу)	Наложится, если не заплатить по требованию ФНС за 30 дней

Что делать, если пропустили срок оплаты?

1. Оплатите налог и пени максимально быстро. Добровольная погашение до момента выявления нарушения налоговым органом (до начала камеральной проверки или выезда) — главное основание для снижения штрафа по ст. 112 НК РФ (хотя с условия ужесточены).
2. Сдайте декларацию. Если не сдали, сдайте сразу. По п. 1 ст. 119 штрафа не будет (мораторий), по п. 2 — 1000 руб.
3. Подготовьте объяснение/ходатайство. Если придет требование ФНС (форма № КНД 1160080), в течение 30 дней предоставьте письменное объяснение причин просрочки (форс-мажор, болезнь, технический сбой банка, ошибка бухгалтера) и ходатайство о снижении штрафа со ссылкой на п. 1 ст. 112 НК РФ.
4. Не игнорируйте требование об уплате штрафа. Игнорирование требования ФНС по штрафу влечет ст. 20.25 КоАП РФ (удвоение/утроение). Оплатите штраф в 30-дневный срок или обжалуйте его в суде.

Пример расчета (условный)

Ситуация: Организация должна была заплатить НДС за 1 квартал 2026 г. до 25 апреля. Сумма налога: 500 000 руб. Оплатила 10 мая (просрочка 15 дней). Декларацию сдала вовремя.

1. Пени (ст. 75 НК РФ): 500 000 × Ключевая ставка / 365 × 15 дней. (Рассчитываются автоматически по ставке ЦБ на период просрочки).
2. Штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ): 500 000 × 20% = 100 000 руб.
3. Перспектива снижения: Если нет нарушений за 3 года, оплата до проверки — можно ходатайствовать о снижении до 50 000 руб. (50% по старым правилам) или до минимального размера по новым правилам (зависит от судебной практики после ).

В 2026 году основной риск при просрочке НДС, это штраф 20% по ст. 122 НК РФ и пени по ключевой ставке ЦБ. Мораторий спасает только от штрафа за позднюю сдачу декларации с налогом (п. 1 ст. 119 НК РФ), но не от штрафа за неуплату денег; Поправки с 1 сентября 2026 года сделали снижение штрафов более формализованным и сложным. Главная стратегия — погасить долг и пени до прихода проверки и оперативно реагировать на требования ФНС, чтобы избежать «удвоения» по ст. 20.25 КоАП РФ.

---

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может меняться. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ, КоАП РФ или к профессиональному налоговому консультанту.