Упрощённая система налогообложения (УСН) остаётся самым популярным режимом для индивидуальных предпринимателей благодаря простоте учёта и относительно низкой налоговой нагрузке․ Ниже подробно рассмотрены все обязательные платежи‚ ставки‚ льготы и сроки‚ которые актуальны для 2026 года․
Общие сведения о УСН для ИП
УСН допускает два варианта объекта налогообложения:
- «Доходы» – налог рассчитывается от всей выручки без учёта расходов;
- «Доходы минус расходы» – налог считается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами․
Выбор объекта делается один раз в год (не позднее 31 декабря предшествующего года) и остаётся неизменным на весь налоговый период․
Ставки налога по УСН в 2026 году
Федеральные ставки:
- 6 % от доходов (объект «Доходы»);
- 15 % от доходов минус расходы (объект «Доходы минус расходы»)․
Однако субъекты РФ вправе снижать эти ставки в рамках регионального законодательства:
- Для объекта «Доходы» минимальная ставка может составлять 1 %;
- Для объекта «Доходы минус расходы» минимальная ставка может составлять 5 %․
Пример: в Москве для некоторых видов деятельности (производство‚ наука‚ социальные и бытовые услуги) действует пониженная ставка 10 % при объекте «Доходы минус расходы»․
Региональные льготы для начинающих ИП
В ряде регионов предусмотрены нулевые ставки на первые два налоговых периода (не более двух лет подряд) для ИП‚ которые:
- Только зарегистрированы;
- Выбрали УСН;
- Занимаются производством‚ научной деятельностью‚ социальными или бытовыми услугами․
Воспользоваться такой льготой можно только один раз; после её окончания применяются обычные ставки (6 % или 15 % с учётом региональных корректировок)․
НДС и УСН с 2026 года
С 1 января 2026 года ИП на УСН становятся плательщиками НДС‚ если их доход превышает установленный порог (20 млн рублей в год)․ Однако существует важное исключение:
- Новозарегистрированные ИП‚ сразу перешедшие на УСН‚ получают освобождение от НДС на первые два налоговых периода (аналогично льготе по УСН)․
Если доход не превышает 20 млн рублей‚ НДС не начисляется‚ и декларация по НДС не подаётся․
Страховые взносы ИП на УСН
Несмотря на упрощённую систему налогообложения‚ обязательные страховые взносы в ПФР‚ ФФОМС и ФСС сохраняются:
- Фиксированный взнос в ПФР – 32 448 рублей в год (на 2026 год);
- Фиксированный взнос в ФФОМС – 8 426 рублей в год;
- Взнос в ФСС (на случай профессиональных заболеваний и травм) – зависит от вида деятельности и рассчитывается отдельно․
Если доход ИП превышает 300 000 рублей‚ к фиксированным взносам добавляется переменная часть: 1 % от суммы дохода‚ превышающей 300 000 рублей (в ПФР)․
Сроки уплаты налога и отчетности
На УСН отчётность сдаётся раз в год:
- Декларация по УСН – не позднее 30 апреля года‚ следующего за отчётным;
- Уплата налога – в два этапа:
- Авансовый платёж за первый полугодие – не позднее 25 июля;
- Авансовый платёж за второй полугодие – не позднее 25 января следующего года;
- Или единовременная уплата всего налога за год – не позднее 30 апреля․
Страховые взносы уплачиваются поквартально (не позднее последнего дня месяца‚ следующего за отчётным кварталом) или единовременно до 31 декабря текущего года․
Пример расчёта налога по УСН в 2026 году
Исходные данные:
- Доход за год – 800 000 рублей;
- Расходы‚ подтверждённые документально – 300 000 рублей;
- Регион – Москва‚ где для вида деятельности допустима пониженная ставка 10 % по объекту «Доходы минус расходы»․
Вариант 1 – объект «Доходы» (ставка 6 %):
- Налог = 800 000 × 6 % = 48 000 рублей․
Вариант 2 – объект «Доходы минус расходы» (ставка 10 % в Москве):
- База = 800 000 − 300 000 = 500 000 рублей;
- Налог = 500 000 × 10 % = 50 000 рублей․
В данном примере выгоднее выбрать объект «Доходы» с федеральной ставкой 6 % (налог 48 000 рублей)․ Если бы в регионе действовала ставка 5 % для объекта «Доходы минус расходы»‚ то налог составил бы 25 000 рублей и был бы предпочтительнее․
Страховые взносы (фиксированные):
- ПФР – 32 448 рублей;
- ФФОМС – 8 426 рублей;
Полезные рекомендации для ИП на УСН - Определите объект налогообложения заранее – проанализируйте структуру доходов и расходов; если расходы высоки‚ объект «Доходы минус расходы» может снизить налог․
- Проверьте региональные льготы – многие субъекты РФ публикуют перечень видов деятельности‚ для которых действуют пониженные ставки или нулевые на первые два года․
- Ведите документооборот расходов – без подтверждающих документов (счета‚ акты‚ договора) расходы не будут приняты к вычету․
- Следите за порогом дохода для НДС – если планируете рост выручки выше 20 млн рублей‚ готовьтесь к ведению НДС‑учета и подаче квартальных деклараций․
- Используйте бухгалтерские сервисы – программы типа 1С:Бухгалтерия‚ Контур․Экстерн или онлайн‑сервисы автоматически рассчитывают авансовые платежи и формируют декларацию по УСН․
- Не забывайте о страховых взносах – их неуплака приводит к пени и ограничению доступа к социальным выплатам (больничные‚ пенсия)․
В 2026 году ИП на УСН платят:
- Налог по ставке 6 % от доходов или 15 % от доходов минус расходы (с возможным региональным снижением до 1 % и 5 % соответственно);
- Фиксированные страховые взносы в ПФР и ФФОМС (≈ 40 874 рубля в год) + переменный взнос в ПФР при доходе > 300 000 рублей;
- НДС – только если доход превышает 20 млн рублей‚ за исключением новозарегистрированных ИП‚ получивших двухлетнее освобождение․
Соблюдение сроков подачи декларации (до 30 апреля) и уплаты авансовых платежей (25 июля и 25 января) позволяет избежать штрафов и пени․ Правильный выбор объекта налогообложения и использование региональных льгот могут существенно уменьшить налоговую нагрузку․
Для точного расчёта рекомендуется воспользоваться онлайн‑калькулятором УСН или обратиться к квалифицированному бухгалтеру‚ учитывающему специфику вашей деятельности и региональные нормы․