Несвоевременная сдача отчетности, одна из самых частых причин наложения санкций на бизнес. Важно понимать: за одно и то же нарушение (пропуск декларации или расчета) могут последовать два разных штрафа — на организацию/ИП (по Налоговому кодексу) и на должностное лицо (по Кодексу об административных правонарушениях). Ниже подробный разбор сумм‚ оснований и нюансов 2025–2026 годов.
Два вида ответственности: НК РФ vs КоАП РФ
Налоговый и административный штрафы не исключают друг друга. Они назначаются разными органами‚ взыскиваются с разных субъектов и по разным основаниям:
- Налоговые штрафы (ст. 119‚ 126 НК РФ) — взыскиваются с организации или ИП. Назначает налоговый орган по итогам камеральной проверки или автоматически.
- Административные штрафы (ст. 15.5‚ 15.6 КоАП РФ) — взыскиваются с конкретного должностного лица (генерального директора‚ главного бухгалтера) или с ИП как физлица. Назначает налоговый орган (через комиссию по делам об АП) или суд;
Практический пример: ООО не сдало декларацию по НДС. Компания получит штраф по ст. 119 НК РФ (5% от налога‚ мин. 1 000 руб.)‚ а гендиректор (или главбух) — отдельный протокол по ст. 15.5 КоАП РФ (300–500 руб.).
Штрафы по Налоговому кодексу (на юрлицо/ИП)
Статья 119 НК РФ, Декларации по налогам и РСВ
Базовая норма для большинства налоговых деклараций (НДС‚ прибыль‚ УСН‚ ЕСХН‚ патент) и Расчета по страховым взносам (РСВ).
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Расчет | 5% от суммы неуплаченного налога (взносов) за каждый полный или неполный месяц просрочки |
| Минимум | 1 000 руб. (даже при «нулевке» и отсутствии долга по налогу) |
| Максимум | 30% от суммы налога (взносов) |
| Срок исчисления | От дня‚ следующего за сроком сдачи‚ до дня фактической подачи (включительно) |
Важно: Один день опоздания = один полный месяц штрафа. «Нулевая» декларация без движения по счету тоже влечет мин; 1 000 руб.
Статья 126 НК РФ — Специальные формы (6-НДФЛ‚ сведения по требованию)
| Форма отчетности | Норма | Штраф |
|---|---|---|
| Расчет 6-НДФЛ | п. 1.2 ст. 126 НК РФ | 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки |
| Документы/сведения по требованию ИФНС | п. 1 ст. 126 НК РФ | 200 руб. за каждый непредставленный документ |
Административные штрафы по КоАП РФ (на должностное лицо)
Назначаются по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении. Рассматривает комиссия ИФНС или суд (при обжаловании).
Статья 15.5 КоАП РФ — Непредставление деклараций (НДС‚ прибыль‚ УСН‚ РСВ и др.)
- Субъект: должностное лицо (руководитель‚ главбух) или ИП.
- Санкция: штраф от 300 до 500 рублей.
- Квалификация: отчетность не подана вообще ИЛИ подана с опозданием‚ когда данные уже невозможно включить в обработку (ФНС может расценить это как «несдачу»).
Статья 15.6 КоАП РФ — Непредставление 6-НДФЛ и документов по требованию
- Субъект: должностное лицо или ИП.
- Санкция: штраф от 300 до 500 рублей.
- Особенность: Отдельный состав для 6-НДФЛ и предоставления сведений/документов по требованию инспекции.
Сводная таблица штрафов за популярные виды отчетности (2025–2026 гг.)
| Вид отчетности | Штраф на организацию/ИП (НК РФ) | Штраф на должностное лицо/ИП (КоАП РФ) |
|---|---|---|
| Декларация по НДС | 5% за мес. (мин 1 000‚ макс 30%) — ст. 119 НК | 300–500 руб. — ст. 15.5 КоАП |
| Декларация по налогу на прибыль | 5% за мес. (мин 1 000‚ макс 30%) — ст. 119 НК | 300–500 руб. — ст. 15.5 КоАП |
| Декларация по УСН / ЕСХН | 5% за мес. (мин 1 000‚ макс 30%) — ст. 119 НК | 300–500 руб. — ст. 15.5 КоАП |
| РСВ (Расчет по страховым взносам) | 5% за мес. (мин 1 000‚ макс 30%), ст. 119 НК | 300–500 руб., ст. 15.5 КоАП |
| 6-НДФЛ | 1 000 руб. за мес. — п. 1.2 ст. 126 НК | 300–500 руб., ст. 15.6 КоАП |
| Сведения о доходах физлиц (справки 2-НДФЛ и др.) | 200 руб. за справку — п. 2 ст. 126 НК (если не в 6-НДФЛ) | — (обычно не применяется ст. 15.6) |
Ключевые изменения и риски текущего периода
Единый налоговый счет (ЕНС) и автоматическое взыскание
С введением ЕНС порядок оплаты штрафов изменился: сумма удерживается из положительного сальдо ЕНС без участия налогоплательщика (без требования к оплате‚ без решения о взыскании в судебном порядке для налоговых штрафов). Бизнес часто узнает о взыскании по факту списания средств.
Автоматизированный контроль ФНС
По данным службы за 2025 год‚ число автоматических требований о пояснениях выросло на 18%. Системы сопоставляют данные деклараций‚ банковских выписок‚ онлайн-касс и ЭДО. Ошибки‚ которые ранее игнорировались‚ теперь фиксируются за считаные недели после дедлайна.
Разграничение: «Несдача» vs «Просрочка»
- Несдача — отчетность не поступила вовсе. Квалифицируется по ст. 15.5/15.6 КоАП РФ (штраф на физлицо) и ст. 119 НК РФ (макс. 30% на юрлицо).
- Просрочка — отчет подан‚ но с нарушением срока. По НК РФ (ст. 119) штраф считается за каждый месяц задержки. По КоАП РФ инспекция может все равно составить протокол по ст. 15.5/15.6‚ если считает‚ что поздняя сдача не устранила нарушение (данные не вошли в обработку).
Ошибки в отчетности: штрафуют или нет?
По разъяснениям ФНС и судебной практике:
- Техническая опечатка (опечатка в коде ОКТМО‚ номере телефона)‚ не повлиявшая на налоговую базу и сумму налога — основания для штрафа по ст. 119/126 НК РФ отсутствует. Может последовать требование об уточнении (п. 1 ст. 88 НК РФ).
- Ошибка‚ приведшая к занижению налога/взносов или искажению базы, влечет штраф по ст. 122 НК РФ (20% от незачтенной суммы‚ макс. 40% при умысле).
Алгоритм действий при пропуске дедлайна
- Сдать отчетность максимально быстро. Даже с опозданием это остановит набегание месяцев просрочки по ст. 119 НК РФ и снизит риск квалификации «несдача» по КоАП РФ.
- Проверить сальдо ЕНС. Убедиться‚ что на счете есть средства для автоматического погашения начисленных штрафов и пени.
- Подготовить объяснение для должностного лица. Если придет повестка в комиссию ИФНС по ст. 15.5/15.6 КоАП РФ‚ можно указать на отсутствие умысла‚ сдачу отчета до момента выявления нарушения‚ отсутствие ущерба для бюджета (для «нулевок»). Это может помочь назначить минимум (300 руб.) или прекратить дело (если нарушение незначительное‚ ст. 2.9 КоАП РФ, на усмотрение комиссии/суда).
- Проверить правильность начисления штрафа по ст. 119 НК РФ. Частая ошибка инспекций — исчисление штрафа с суммы налога‚ подлежащего уплате по декларации‚ а не с суммы неуплаченного налога (разница важна при наличии авансовых платежей/переплат).
Ответственность за бухгалтерскую отчетность
Статья посвящена преимущественно налоговой отчетности. За несвоевременное предоставление бухгалтерской (финансовой) отчетности в Росстат или раскрытие информации (для ПАО‚ эмитентов) действуют отдельные нормы:
- Ст. 19.7 КоАП РФ — за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в уполномоченный орган (Росстат): на должностных лиц, 500–1 000 руб.‚ на юрлиц — 3 000–5 000 руб. (с 2025 г. суммы проиндексированы).
- Ст. 15.11 КоАП РФ — за нарушение требований по раскрытию информации (эмитенты): на должностных лиц — 3 000–5 000 руб.‚ на юрлиц, 300 000–500 000 руб.
Административный штраф за несвоевременную отчетность (ст. 15.5‚ 15.6 КоАП РФ) по сумме (300–500 руб.) кажется незначительным на фоне налоговых санкций (мин. 1 000 руб.‚ часто десятки/сотни тысяч по ст. 119 НК РФ). Однако он ложится лично на руководителя или главбуха‚ фиксируется в реестре АП и при систематических нарушениях может стать основанием для дисквалификации (ст. 17.1 КоАП РФ) или привлечения к субсидиарной ответственности по долгам компании.
Главный вывод: сдавайте отчетность в срок. При опоздании — подавайте сразу же‚ не дожидаясь требования ФНС. Это минимизирует финансовые потери по НК РФ и снижает риски по КоАП РФ.
Статья подготовлена на основе актуального законодательства (НК РФ‚ КоАП РФ) и разъяснений ФНС России на 2025–2026 гг. Информация носит справочный характер. Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к профессиональному юристу или налоговому консультанту.