Штрафы, пени и иные санкции, отражаемые в банковской выписке организации, требуют правильного бухгалтерского учёта. Выбор счёта зависит от вида нарушения, которое привело к наложению штрафа, а также от того, относится ли штраф к налоговым или внереализационным расходам. Ниже рассмотрены основные варианты учёта штрафов в соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учёта (утверждён приказом Минфина РФ от  № 94н) и практикой применения в 1С 8.3.

Штрафы за налоговые правонарушения

Если штраф начислен за нарушение налогового законодательства (например, за несвоевременную уплату НДС, налога на прибыль, ЕНС и т.п.), то в бухгалтерском учёте он относится к внереализационным расходам. Наиболее часто используются следующие счета:

• Счет 91 «Прочие доходы и расходы» – субсчет 91.02 «Прочие расходы». Данный субсчет применяется для отражения штрафов, пени и неустоек, не связанных с основной деятельностью организации.
• Счет 99 «Прибыли и убытки» – используется, когда штраф относится к налогу на прибыль (или аналогичным налогам: ЕСХН, УСН). В этом случае проводка выглядит так: Дебет 99 – Кредит 51 (или 52) – отражение суммы штрафа за налог на прибыль.

Пример проводки для штрафа по налогу на прибыль:

Дебет 99 – Кредит 51 – начислен штраф за налог на прибыль

Для штрафов по другим налогам (НДС, налог на имущество, транспортный налог и т.д.) применяется счет 91.02:
Дебет 91.02 – Кредит 51 – начислен штраф по НДС (или другому налогу)

Административные штрафы (ГИБДД, таможня и др.)
Административные штрафы, не связанные с налоговыми правонарушениями (например, штрафы ГИБДД за нарушение ПДД, штрафы таможни за нарушение правил ввоза/вывоза товаров), также относятся к внереализационным расходам и учитываются на субсчете 91.02 «Прочие расходы».
Пример проводки:
Дебет 91.02 – Кредит 51 – оплачен штраф ГИБДД

Если организация получает возмещение штрафа от контрагента (например, по договору перевозки), то проводка будет обратной:
Дебет 51 – Кредит 91.02 – получено возмещение штрафа

Штрафы по хозяйственным договорам (пени, неустойки)
Пени и неустойки, возникающие в результате нарушения условий хозяйственных договоров (поставка, подряд, оказание услуг), также отражаются на счету 91.02. Однако в некоторых методиках рекомендуется выделять отдельный субсчет для аналитики, например:

91.02.01 – штрафы и пени по договорам поставки;
91.02.02 – штрафы и пени по договорам подряда;
91.02.03 – штрафы и пени по договорам оказания услуг.

Пример проводки при начислении пени покупателю:
Дебет 91.02 – Кредит 76 – начислена пени за просрочку оплаты

При оплате пени покупателем:
Дебет 51 – Кредит 91.02 – получена пени от покупателя

Особенности учёта в программе 1С 8.3
В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия редакции 3.0 (и более поздних) предусмотрены типовые операции для учёта штрафов:

Документ «Оплата поставщику» – при оплате штрафа указывается счет учета 91.02 (или 99, если штраф по налогу на прибыль).
Документ «Начисление штрафов и пеней» – позволяет автоматически сформировать проводку Дебет 91.02 – Кредит 76 (или 60/62 в зависимости от контрагента).
Регистр бухгалтерии «Расчеты по налогам и сборам» – используется для отражения штрафов по налогам (счет 99).

При формировании платежного поручения в банк‑клиенте важно правильно заполнить поля:

Поле 101 – код бюджетной классификации (КБК) штрафа (указывается в соответствии с требованиями органа, вынесшего штраф).
Поле 15 – корреспондентский счёт банка получателя (начинается на 401).
Поле 17 – номер казначейского счёта получателя (начинается на 0).

Итак, ответ на вопрос «На какой счет относить штраф в банковской выписке» зависит от характера штрафа:


Вид штрафа
Рекомендуемый счет (субсчет)


Штраф по налогу на прибыль (ЕСХН, УСН)
99 «Прибыли и убытки»


Штраф по другим налогам (НДС, налог на имущество, транспортный и т.д.)
91.02 «Прочие расходы»


Административный штраф (ГИБДД, таможня, пожарный надзор и др.)
91.02 «Прочие расходы»


Пени и неустойки по хозяйственным договорам
91.02 «Прочие расходы» (возможно с аналитическими субсчетами)


Следует помнить, что правильный выбор счёта влияет на формирование налоговой базы: штрафы, отнесённые к внереализационным расходам (счет 91.02), не уменьшают налог на прибыль, тогда как штрафы по налогу на прибыль, учтённые на счету 99, непосредственно снижают финансовый результат, облагаемый налогом.
При составлении бухгалтерской политики организации рекомендуется закрепить указанные выше правила, а также предусмотреть аналитический учет по видам штрафов для удобства внутреннего контроля и подготовки отчетности.

Информация актуальна на дату и основана на publicly available sources, включая рекомендации Минфина РФ и практику использования 1С 8.3.