Система упрощённого налогообложения (УСН) остаётся одной из самых популярных форм налогообложения для малого и среднего бизнеса в России. Однако её применение связано с определёнными обязанностями по учёту и отчётности. Одним из частых вопросов предпринимателей является возможный штраф за непредоставление сведений о расходах при УСН. В данной статье подробно рассмотрены текущие нормы‚ последние законодательные изменения и практические рекомендации по избежанию штрафных санкций.

Что такое УСН и какие расходы подлежат отражению

УСН может применяться в двух вариантах:

• «Доходы» – налог рассчитывается только от полученных доходов (ставка 6 % или 15 % в зависимости от региона).
• «Доходы минус расходы» – налог рассчитывается от разницы между доходами и документально подтверждёнными расходами (ставка 15 % или 20 %).

При выборе объекта «Доходы минус расходы» налогоплательщик обязан вести учёт всех расходов‚ непосредственно связанных с получением дохода‚ и отражать их в налоговой декларации по форме 3‑НДФЛ (или в упрощённой декларации по УСН). К таким расходам относятся‚ например:

• закупка товаров‚ сырья и материалов;
• оплата услуг подрядчиков и аренды;
• зарплата сотрудников и отчисления во внебюджетные фонды;
• амортизация основных средств;
• прочие расходы‚ подтверждённые первичными документами (счёта‑фактуры‚ акты‚ платежные поручения).

Штрафные санкции за непредоставление сведений о расходах

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 126 НК РФ)‚ непредставление налоговой декларации или представление её с недостоверными данными влечёт штраф:

• 20 % от суммы налога‚ которую следовало уплатить (минимальный штраф – 1000 руб.).
• Если нарушение совершено умышленно‚ штраф может увеличиться до 40 %.

В контексте УСН «непредоставление расходов» обычно трактуется как:

• отсутствие в декларации сведений о фактически incurred расходах‚ что приводит к завышению налоговой базы;
• непредоставление первичных документов по требованию налогового органа в рамках камеральной или выездной проверки.

Важно отметить‚ что штраф применяется не к самому факту ведения учёта‚ а к недостоверности или отсутствию сведений в декларации‚ которые влияют на исчисление налога.

Последние изменения в законодательстве (2024‑2026 гг.)

В 2024‑2025 годах в Госдуме активно обсуждались инициативы по смягчению штрафов за непредставление «нулевых» деклараций (деклараций без доходов и расходов). По информации ТАСС и INTERFAX.RU‚ приняты законы об отмене штрафов за непредставление нулевых деклараций при УСН. Однако эти изменения не касаются случаев‚ когда налогоплательщик имеет доходы‚ но не отражает расходы.

Ключевые положения:

1. Отмена штрафов за непредставление нулевых деклараций (ст. 126 НК РФ‚ п. 4) – действует с .
2. Штраф за недостоверное отражение расходов при наличии доходов сохраняется в прежнем размере (20 %–40 %).
3. Увеличен срок подачи уточнённой декларации без штрафа до 3 месяцев после выявления ошибки (ст. 81 НК РФ).

Таким образом‚ даже после отмены штрафов за нулевые декларации‚ риск финансовых санкций при неправильном отражении расходов остаётся актуальным.

Как избежать штрафа за непредоставление расходов

Следующие меры помогут минимизировать риск наложения штрафа:

• Ведение первичной документации – все счета‑фактуры‚ акты‚ платежные поручения должны храниться не менее 4 лет (ст. 23 НК РФ).
• Регулярная сверка учета – ежемесячно проверять соответствие проводок в бухгалтерской программе первичным документам.
• Использование специализированного ПО – многие бухгалтерские системы имеют функцию автоматической проверки completeness расходов перед формированием декларации.
• Консультация с налоговым консультантом – особенно полезно при сложных видах деятельности (строительство‚ IT‑услуги‚ торговля подакцизными товарами).
• Самоисправление ошибок – если ошибка обнаружена до начала проверки‚ подать уточнённую декларацию и уплатить налог плюс пени (штраф не применяется при добровольном исправлении).

Пример расчёта штрафа

ИП Иванов применяет УСН «Доходы минус расходы». За 2025 год он получил доход 2 000 000 руб.‚ но в декларации указал только 1 200 000 руб. расходов‚ хотя фактически их было 1 500 000 руб. (недоучёт 300 000 руб.).

• Налоговая база без учёта недостающих расходов: 2 000 000 – 1 200 000 = 800 000 руб.
• Налог (ставка 15 %): 800 000 × 0‚15 = 120 000 руб.
• Правильная база: 2 000 000 – 1 500 000 = 500 000 руб.
• Правильный налог: 500 000 × 0‚15 = 75 000 руб.
• Недоплатённый налог: 120 000 – 75 000 = 45 000 руб.
• Штраф (20 % от недоплатённого налога): 45 000 × 0‚20 = 9 000 руб. (минимум 1000 руб.‚ поэтому штраф = 9 000 руб.).

При умышленном занижении расходов штраф мог бы составить 40 % – 18 000 руб.

Отмена штрафов за нулевые декларации облегчила жизнь многим малым предприятиям‚ но не освободила их от ответственности за корректное отражение расходов при УСН. Налогоплательщики должны:

• вести полную и достоверную первичную документацию;
• регулярно проверять правильность учёта расходов;
• при выявлении ошибок своевременно подавать уточнённые декларации;
• при необходимости обращаться за профессиональной консультацией;

Соблюдение этих простых правил позволит избежать нежелательных финансовых потерь и сосредоточиться на развитии бизнеса.

---

Информация актуальна на 10 сентября 2026 года.