С 2015 года в Российской Федерации действует законодательство о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Оно обязывает резидентов РФ‚ имеющих прямое или косвенное участие в иностранных организациях‚ подавать ежегодное уведомление в налоговый орган. Несоблюдение этого требования влечёт административные санкции‚ основной из которых – штраф.

Что такое КИК и кто обязан подавать уведомление?

• Контролируемая иностранная компания (КИК) – иностранное юридическое лицо‚ в котором российский резидент владеет более чем 25 % уставного капитала (или имеет право распоряжаться более чем 25 % голосов).
• Обязанность подавать уведомление возникает у:
• физических лиц‑резидентов РФ;
• юридических лиц‑резидентов РФ;
• индивидуальных предпринимателей‚ являющихся резидентами РФ.

Уведомление подаётся один раз в год не позднее 30 апреля следующего за отчётным годом месяца. В нём указываются сведения о доле участия‚ доходах КИК‚ а также иные данные‚ предусмотренные Приказом ФНС России.

Размеры штрафов за нарушение порядка подачи уведомления

Согласно информации‚ опубликованной на официальном ресурсе GSL.org‚ законодатель предусмотрел следующие административные штрафы:

1. За недекларирование‚ несвоевременное декларирование или предоставление недостоверной информации о своём участии в иностранной компании – 50 000 руб. за каждую КИК‚ в которой доля участия превышает установленный законом порог (25 %).
2. За неподачу уведомления о контролируемой иностранной компании – 100 000 руб. за каждую КИК‚ независимо от размера доли участия.
3. Если в одном налоговом периоде допущены несколько нарушений (например‚ неподача уведомления и предоставление ложных сведений)‚ штрафы суммируются.

Важно отметить‚ что штраф налагается за каждую КИК отдельно. То есть‚ если у налогоплательщика имеется три контролируемые иностранные компании и он не подал уведомления по всем ним‚ общая сумма штрафа может составить 300 000 руб.

Последствия неподачи уведомления помимо штрафа

• Налоговый орган может начислить налог на доходы КИК в соответствии с общими правилами налогообложения контролируемых иностранных компаний (ставка 20 % от прибыли‚ полученной КИК).
• В случае повторных нарушений возможно привлечение к ответственности по статье 19.8 КоАП РФ (непредоставление сведений‚ необходимых для налогового контроля) с увеличением штрафа до 300 000 руб. или дисквалификацией на срок до трёх лет.
• Информация о неподаче уведомления может быть передана в органы финансового мониторинга для проверки на наличие признаков отмывания денег или финансирования терроризма.

Как избежать штрафа: практические рекомендации

1. Определить статус КИК – проверить‚ превышает ли ваша доля участия в иностранной компании 25 % (или право распоряжения более чем 25 % голосов).
2. Сформировать уведомление в соответствии с формой‚ утверждённой Приказом ФНС России № ММВ‑7‑11/558@ от .
3. Проверить достоверность данных – убедиться‚ что указаны правильные реквизиты компании‚ размер доли‚ полученные доходы и иные сведения.
4. Сдать уведомление в срок – не позднее 30 апреля следующего года. При подаче через личный кабинет налогоплательщика подтверждение о получении приходит автоматически.
5. Сохранять копии и подтверждения – электронные квитанции о приёме уведомления храните не менее четырёх лет‚ так как они могут потребоваться при проверке.
6. При ошибках – подать уточнённое уведомление – если после подачи обнаружены неточности‚ своевременно направьте исправленный документ‚ указав‚ что он является уточнением.

Штраф за неподачу или некорректное заполнение уведомления о контролируемой иностранной компании составляет значительную сумму – от 50 000 до 100 000 руб. за каждую КИК‚ а при повторных нарушениях может возрастать до нескольких сотен тысяч рублей. Соблюдение установленного порядка подачи уведомлений не только помогает избежать финансовых потерь‚ но и снижает риски привлечения к более серьёзной ответственности (налоговые доначисления‚ проверки финансового мониторинга).

Рекомендуется всем резидентам РФ‚ имеющим участие в иностранных компаниях‚ заранее планировать подготовку и подачу уведомлений‚ использовать официальные формы и сервисы ФНС‚ а также вести документальное подтверждение выполненных обязательств.