Неустойка (штраф) за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ), это денежное взыскание, которое начисляет Федеральная налоговая служба (ФНС) в случае просрочки платежа. С 2026 года актуальны обновленные бюджетной классификационные коды (КБК) и правила расчета, о которых подробно расскажем в данной статье.

Правовая основа начисления неустойки

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, неустойка взимается за каждый календарный день просрочки уплаты налога (авансового платежа), начиная с дня, следующего за установленным сроком уплаты, и заканчивая днем фактической уплаты включительно.

• Ставка рефинансирования: До 2025 года использовалась ключевая ставка ЦБ РФ. С 2025 года (ФЗ от № 414-ФЗ) для расчета неустойки по налогам и сборам применяется ключевая ставка Банка России, действующая в соответствующие периоды.
• Период начисления: День истечения срока уплаты в расчете дней просрочки не включается. День фактической оплаты — включается.

Формула расчета неустойки в 2026 году

Расчет производится по следующей формуле:

Неустойка = Сумма долга по НДФЛ × Ключевая ставка ЦБ РФ (на день просрочки) / 365 (366) × Количество дней просрочки

Важные нюансы расчета:

1. Изменение ключевой ставки: Если за период просрочки ключевая ставка менялась, расчет ведется по кускам: для каждого периода действия определенной ставки считается своя часть неустойки.
2. Минимальная сумма: Если исчисленная неустойка менее 100 рублей, она не взимается (п. 7 ст. 75 НК РФ), но по решению налогового органа может быть списана и при большей сумме в случае неплатежеспособности.

КБК для оплаты неустойки по НДФЛ (актуально на 2026 год)

С введением Единого налогового платежа (ЕНП) и Единого налогового счета (ЕНС) платежи перечисляются по единым реквизитам, однако КБК в платежном поручении (или уведомлении о суммах исчисленных суммах) должен указываться верно для корректного зачисления на ЕНС.

Структура КБК (20 знаков): 182 1 03 01000 01 1000 160 (пример для основного НДФЛ).

Основные КБК для неустойки по НДФЛ:

Вид дохода / Основание	КБК (20 знаков)	Код дохода (при заполнении уведомления/декларации)
НДФЛ с доходов, облагаемых ставкой 13% (основной)	1###11000160	1000
НДФЛ с доходов, облагаемых ставкой 15% (высокодоходные физлица, свыше 5 млн руб.)	1###11000160 (КБК унифицирован, различие в коде дохода)	1010
НДФЛ с дивидендов (ставка 13%)	1###11000160	1020
НДФЛ с дивидендов (ставка 15% — для получателей, чей доход превышает 5 млн руб. в год)	1###11000160	1021
НДФЛ с доходов нерезидентов (ставка 30%)	1###11000160	1030
НДФЛ с материального выгоды по процентам по вкладам/облигациям	1###11000160	1040

Ключевые изменения по дивидендам с 2025 года (актуальны для отчетности 2025 года, сдаваемой в 2026):

С 2025 года для дивидендов введена двухступенчатая шкала налогообложения: 13% и 15%. В связи с этим в бюджетной классификации появились два разных КБК для дивидендов:

• 1###11000160 — для дивидендов, облагаемых ставкой 13% (базовая ставка).
• 1###11000160 — для дивидендов, облагаемых ставкой 15% (если сумма дивидендов получателю за год превышает 5 млн руб.).

Внимание: Многие компании-налоговые агенты ошибочно указывают старый единый КБК для дивидендов. В 2026 году это приведет к ошибкам зачисления на ЕНС и возможным требованиям ФНС. Необходимо разделять потоки по двум указанным выше кодам.

Порядок оплаты неустойки

Способ 1: Самостоятельное погашение через ЕНС (рекомендуемый)

Если вы обнаружили просрочку, не ждите требования от ФНС. Просто пополните Единый налоговый счет (ЕНС) на сумму долга по налогу + неустойка. Деньги спишутся автоматически в порядке очереди (сначала старейший долг по налогу, потом неустойка по нему).

• Платежное поручение: Указываеться КБК 1###11000110 (Пополнение ЕНС).
• В назначении платежа: «Пополнение ЕНС, ИНН [Ваш ИНН], КПП [КПП или 0]».

Способ 2: Уведомление о суммах исчисленных налогов

Налоговые агенты (работодатели) обязаны сдавать уведомление о суммах исчисленных налогов (форма заказ. ФНС от № ЕД-7-11/1047@). В уведомлении в строке «Неустойка» указывается соответствующий КБК (см. таблицу выше) и код дохода.

Способ 3: По требованию налогового органа

Если ФНС выявила долг при камеральной проверке (десктопной), придет требование (форма № КНД 1160081). Оплачивать его нужно в установленный срок (обычно 8 рабочих дней), иначе начнут взыскивать уже неустойку на неустойку (что недопустимо по суду, но ФНС может выставить) и штрафы по ст. 129 НК РФ.

Типичные ошибки при заполнении КБК для неустойки

1. Использование старых КБК (до 2023 года): Коды вроде 1###11000160 больше недействительны. Используйте только актуальные 20-значные коды по приказу Минфина № 85н (ред. от 2024-2025 гг.);
2. Неразделение дивидендов по ставкам 13% и 15%: Как указано выше, с 2025 года это критически важно. Указание единого КБК для всех дивидендов приведет к «зависанию» средств на ЕНС и начислению пени.
3. Путаница между КБК налога и КБК неустойки: Для НДФЛ КБК налога и неустойки совпадают (в отличие от НДС или страховых взносов, где у пени свои КБК). Различие только в коде дохода (поле 104 в уведомлении / поле 101 в платежке — «Вид платежа»: «НС» — налог, «НП» — неустойка/пени).
4. Неверный код вида платежа в платежке: При оплате по требованию или отдельным платежом (не через ЕНС) в поле 101 должно стоять «НП» (неустойка), а не «НС».

Можно ли уменьшить или списать неустойку?

Да, согласно ст. 114 НК РФ, неустойка не взимается, если нарушение допущено вследствие обстоятельств непреодолимой силы (стихийные бедствия, решения госорганов, блокировка счетов по решению суда и т.д.).

Также суд может уменьшить неустойку (ст. 333 ГК РФ), если сочтет ее несоразмерной последствиям нарушения (например, при технической ошибке банка на 1-2 дня при огромной сумме долга). Для этого нужно подать ходатайство в суде при обжаловании решения ФНС.

Проверка задолженности перед оплатой

Перед тем как платить неустойку, обязательно проверьте актуальное сальдо по ЕНС:

• Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ / ЛК ЮЛ/ИП) — раздел «ЕНС» / «Расчеты по налогам».
• Сервис «Проверка задолженности» на сайте ФНС (service.nalog.ru/inn.do).
• Запрос выписки о состоянии ЕНС через ЛК или в налоговом органе.

Это исключит двойную оплату или оплату уже списанных сумм;

Ответственность за неуплату неустойки

Сама по себе неустойка — это не штраф (административное наказание), а мера обеспечения исполнения налогового обязательства. Однако:

• Если неустойка не оплачена долгое время, ФНС выносит решение о взыскании (ст. 46, 47 НК РФ).
• При сумме долга (налог + неустойка + пени) более 10 000 руб. — возможно ограничение выезда за границу (ст. 67 ФЗ-229).
• При сумме более 3 000 руб. — списание со счетов без согласия налогоплательщика (ст. 46 НК РФ).
• Умышленное уклонение от уплаты налогов (в т.ч. неустойки) в крупном размере влечет уголовную ответственность (ст. 199 УК РФ).

Резюме

В 2026 году ключевыми моментами при работе с неустойкой по НДФЛ являются:

1. Использование актуальных 20-значных КБК (Приказ Минфина № 85н).
2. Обязательное разделение КБК для дивидендов по ставкам 13% и 15% (два разных кода: ...020100... и ...020200...).
3. Расчет по ключевой ставке ЦБ РФ на каждый день просрочки.
4. Предпочтение погашению через пополнение ЕНС (КБК 1###11000110) для автоматического распределения.

Своевременный расчет и оплата неустойки с правильными реквизитами сбережет вас от накладок с ЕНС, требований ФНС и ограничений по выезду за границу.

---

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в территориальный орган ФНС России. Информация актуальна на .