Многие плательщики на упрощенной системе налогообложения (УСН) ошибочно называют начисления за опоздание с авансовыми платежами «штрафами». Однако юридически это неверно. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) четко разграничивает эти понятия: за несвоевременную уплату авансовых платежей предусмотрены исключительно пени, а штрафы (ст. 122 НК РФ) применяются только к итоговому налогу за год. В данной статье подробно разберем, как рассчитываются пени в 2025–2026 годах, какие ставки применяются и как их правильно оплатить.

Правовая природа ответственности: пени, а не штрафы

Согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ (в связке с п. 3 ст. 58 НК РФ), за нарушение сроков уплаты авансовых платежей налоговым органом могут быть начислены только пени в порядке, установленном статьей 75 НК РФ.

• Пени (ст. 75 НК РФ) — это денежная санкция за каждый календарный день просрочки. Их цель, компенсировать государству потерю временной стоимости денег.
• Штраф (ст. 122 НК РФ) — это санкция за неуплату налога (20% или 40% от суммы). За авансовые платежи штраф не начисляется.

Важный нюанс: Пени начисляются автоматически с дня, следующего за последним установленным сроком уплаты, до дня фактического перечисления средств включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Не нужно ждать требования от ИФНС — пени «текут» сами по себе.

Ставки пени за авансовые платежи в 2025–2026 годах

До конца 2024 года действовала временная мера поддержки бизнеса (введенная с ): для организаций (ООО) пени считались по ставке 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки независимо от срока задержки.

С 1 января 2025 года это облегчение прекратило действие. Для всех категорий плательщиков (ИП и организации) снова применяются общие правила статьи 75 НК РФ в стандартном виде:

1. Первые 30 календарных дней просрочки (включительно): ставка составляет 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день.
2. С 31-го календарного дня и далее: ставка удваивается до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день.

Пример: Если аванс за 1 квартал 2026 года (срок — 25 апреля) оплачен 10 мая (просрочка 15 дней), пени считаются по ставке 1/300. Если оплачен 10 июня (просрочка 46 дней), то за первые 30 дней — 1/300, за следующие 16 дней — 1/150.

Какую ключевую ставку брать?

Ставка ключевой ставки ЦБ РФ фиксируется на последний день каждого календарного квартала, в который приходится день просрочки (п. 4 ст. 75 НК РФ). Если в течение квартала ставка менялась, для расчета пени за дни этого квартала берется ставка на его конец.

Сроки уплаты авансовых платежей (дедлайны 2025–2026)

Пени начинают набегать со следующего дня после истечения срока. Стандартные сроки (п. 2 ст. 346.21 НК РФ):

Отчетный период	Срок уплаты аванса (не позднее)
1 квартал	25 апреля
Полугодие (6 месяцев)	25 июля
9 месяцев	25 октября
Налог за год (итоговый расчет)	25 апреля следующего года (для ИП — 30 апреля)

Примечание: Если срок выпадает на выходной или праздник, дедлайн сдвигается на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Формула расчета пени

Расчет производится по формуле:

Пени = Сумма долга × Ставка (1/300 или 1/150 КС) × Количество дней просрочки

• Сумма долга, сумма авансового платежа, не уплаченная в срок (без учета уже набежавших пеней).
• Количество дней — считается от дня, следующего за дедлайном, до дня фактического перечисления денег в бюджет включительно.

Пример расчета (условные цифры):

• Аванс за полугодие 2026 г.: 100 000 руб. Срок: (25-е — воскресенье).
• Оплачено: . Просрочка: 14 дней (с 28.07 по 10.08 включительно).
• Ключевая ставка ЦБ на конец III кв. 2026 г. : допустим, 18%.
• Все дни попадают в первые 30 дней → ставка 1/300.
• Расчет: 100 000 × (18% / 300) × 14 = 100 000 × 0,0006 × 14 = 840 руб.

Уменьшение пени: важное право плательщика

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ, пени за авансовые платежи подлежат уменьшению (списанию), если по итогам налогового периода сумма исчисленного годового налога оказалась меньше суммы уплаченных авансовых платежей.

Логика: Если вы переплатили авансы по сравнению с итоговым налогом, то бюджет не пострадал от временного задержания части средств, у него на руках осталась переплата. В этом случае налоговая обязана уменьшить начисленные пени.

Это уменьшение происходит путем зачета или возврата переплаченных авансов. Часто ИФНС делает это автоматически при обработке декларации за год, но надежнее подать заявление о зачете/возврате.

Порядок оплаты набежавших пеней

1. Сначала погашается основной долг (аванс). Платеж с КБК УСН и видом платежа «АВ» (аванс) идет на покрытие тела долга.
2. Затем погашаются пени. После того как основной долг по данному КБК погашен полностью, следующие платежи автоматически идут на погашение пени (вид платежа «ПЕ»).
3. УИН (Уникальный идентификатор начисления): Если от ИФНС пришло требование (уведомление) о начислении пени, в платежке обязательно указывайте УИН из этого документа. Если платите самостоятельно до прихода требования — УИН ставим «0».

Совет: Не ждите требования от налоговой. Рассчитайте и оплатите пени самостоятельно сразу после оплаты тела аванса. Это исключит накопление пени на пени (хотя по общему правилу пени на пени не начисляются, но могут возникнуть споры) и вопросы у инспектора при камеральной проверке декларации.

Частые ошибки и мифы

• Миф: «Если я не подал уведомление об авансе, пени не начислят».
  Реальность: Обязательность уплаты авансов не зависит от подачи уведомления (с 2023 г. уведомления об авансах по УСН не подаются, их уплата обязательна по дефолту). Пени набегают по факту просрочки.
• Ошибка: «Пени плачу в следующем квартале вместе со следующим авансом».
  Реальность: Пени — это отдельное начисление. Пока они не оплачены, они «висят» задолженностью, что может привести к блокировке счетов (ст. 76 НК РФ) при превышении порога в 3000 руб. и прошествии 2 месяцев.
• Миф: «За авансы штраф 20%».
  Реальность: 20% (ст. 122 НК РФ) — только за неуплату итогового налога за год. За авансы — только пени.

Особенности для ИП и организаций в 2026 году

На 2026 год различий в ставках пени между ИП и ООО нет. Единый порядок ст. 75 НК РФ (1/300 — первые 30 дней, 1/150 — далее) применяется ко всем.

Единственное различие может быть в сроке итогового налога за 2025 год (оплачивается в 2026 г.):

• Организации: до 25 апреля 2026 г. (в 2026 г. 25-е, суббота, значит дедлайн 27 апреля 2026 г.)
• ИП: до 30 апреля 2026 г. (четверг).

За просрочку итогового налога уже начисляются и пени, и штраф (20/40%). Не путайте эти режимы.

Резюме: алгоритм действий при просрочке аванса

1. Уплатать тело авансового платежа максимально быстро (КБК 1###11000110, вид платежа «АВ», период — код квартала/полугодия, УИН 0).
2. Рассчитать пени за каждый день просрочки по ставкам 1/300 / 1/150 КС ЦБ РФ.
3. Уплатать пени (тот же КБК, вид платежа «ПЕ», УИН 0 или из требования ИФНС);
4. При сдаче декларации за год проверить, не получилась ли переплата по авансам. Если да, подать заявление на уменьшение пени (зачет/возврат) на основании п. 3 ст. 58 НК РФ.

Пени за авансовые платежи по УСН — это неизбежные издержки за опоздание, но они предсказуемы и рассчитываются по четким формулам. Главное правило 2025–2026 годов: штрафов за авансы нет, есть только пени по ставкам 1/300 и 1/150 ключевой ставки ЦБ. Своевременная оплата даже с небольшой задержкой (в пределах 30 дней) минимизирует потери. Ведите календарь налоговых дедлайнов, используйте сервисы напоминаний (Контур.Экстерн, 1С, налоговый личный кабинет) и оплачивайте набежавшие пени самостоятельно, не дожидаясь требований ИФНС.

---

Статья подготовлена на основании действующего Налогового кодекса РФ (ст. 58, 75, 346.21) и разъяснений ФНС России. Информация актуальна на октябрь 2026 года. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться со специалистом.