Дата актуализации: 02:35:56 ()
Система упрощённого налогообложения (УСН) популярна среди малого и среднего бизнеса благодаря своей простоте. Однако даже при УСН налогоплательщик обязан своевременно перечислять налоги, авансовые платежи и пени. Нарушение этого требования влечёт ответственность по статье 122 Налогового кодекса РФ.
Что регулирует ст. 122 НК РФ
Статья 122 устанавливает штраф за:
- неуплатy или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов);
- несвоевременную перечисление авансовых платежей;
- иные неправомерные действия (бездействие), приводящие к недоимке.
Состав правонарушения материальный: обязательным признаком является причинение вреда государству в виде неполученных в бюджет сумм налога.
Размер штрафа по ст. 122 НК РФ
Согласно действующей редакции НК РФ (с изменениями на ) штраф составляет:
- 20 % от суммы недоимки (неуплаченной части налога, сбора или страховых взносов);
- В отдельных случаях, когда недоимка возникла в результате занижения налоговой базы или иного неправильного исчисления, может применяться повышенный размер – 40 % (это предусмотрено для особо тяжких нарушений, но на практике для УСН чаще применяется 20 %).
Важно: штраф начисляется только на сумму недоимки, пени за просрочку уплачиваются отдельно и не увеличивают базу для расчёта штрафа.
Когда штраф по ст. 122 НК РФ не применяется
Штраф не будет начислен, если:
- На момент вынесения решения о привлечении к ответственности на едином налоговом счёте (ЕНС) имелось положительное сальдо достаточного размера, покрывающее недоимку;
- Налогоплательщик до вынесения решения уплатил недостающую сумму налога и пени, тем самым устранив нарушение;
- Нарушение было совершено по ошибке, которая была исправлена путём подачи уточнённой декларации с одновременной уплатой налога и пени до начала проверки.
Как избежать штрафа при УСН - Своевременно вносить авансовые платежи – сроки установлены НК РФ (обычно 25‑е число месяца, следующего за отчётным кварталом).
- Контролировать остаток на ЕНС – регулярно проверять, что на счёте достаточно средств для покрытия текущих налоговых обязательств.
- Сдавать уточнённые декларации при выявлении ошибок в исчислении налога, одновременно уплачивая недостающую сумму и пени.
- Использовать календарь налоговых платежей – многие бухгалтерские программы и сервисы ФНС предоставляют напоминания о предстоящих сроках.
- Консультироваться с налоговым специалистом при сложных вопросах (например, при переходе с ОСНО на УСН или при изменении объекта налогообложения).
Пример расчёта штрафа
Исходные данные:
- Налог по УСН за квартал – 150 000 руб.
- Фактически уплачено – 100 000 руб.
- Недоимка – 50 000 руб.
Штраф по ст. 122 НК РФ (20 %):
50 000 × 0,20 = 10 000 руб.
Пени за просрочку (например, 1/300 % за каждый день просрочки) рассчитываются отдельно и добавляются к общей сумме долга.
Нарушение сроков уплаты налога при УСН влечёт штраф в размере 20 % от суммы недоимки по статье 122 НК РФ. Штраф не применяется, если налогоплательщик до вынесения решения уплатил недостающую сумму и пени, либо на ЕНС имелось достаточное положительное сальдо. Для минимизации рисков рекомендуется вести строгий контроль за авансовыми платежами, регулярно проверять состояние ЕНС и при необходимости подавать уточнённые декларации с одновременной уплатой налога и пени.
Соблюдение этих простых правил позволит избежать не только финансовых потерь в виде штрафов, но и сохранить репутацию надёжного налогоплательщика.