Своевременная сдача налоговой отчетности — это прямая обязанность каждого налогоплательщика, закрепленная в Налоговом кодексе РФ (НК РФ). Игнорирование установленных сроков влечет за собой применение мер ответственности, основной из которых является денежный штраф. В данной статье подробно разберем текущие нормы статьи 119 НК РФ, предстоящие изменения с 1 января 2027 года, а также нюансы для разных категорий плательщиков.
Правовая основа: статья 119 Налогового кодекса РФ
Основным нормативным актом, регулирующим ответственность за несвоевременную сдачу деклараций и расчетов, является ст. 119 НК РФ. Она устанавливает штраф за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в установленный срок.
Общий размер штрафа (п. 1 ст. 119 НК РФ)
Штраф составляет 5% от суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате по результатам налогового периода, за каждый полный или частичный месяц просрочки представления декларации.
- Минимальный размер: 1 000 рублей (даже если налог к уплате отсутствует или равен нулю).
- Максимальный размер: 30% от суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате.
Важно: Если по результатам налогового периода налог к уплате отсутствует (например, убыток по налогу на прибыль или нулевая база по УСН), штраф все равно взыскивается в минимальном размере — 1 000 рублей за каждую несданную декларацию.
Особый случай: непредставление сведений о движении средств по счетам (п. 2 ст. 119 НК РФ)
За несвоевременное представление сведений о движении денежных средств по банковским счетам, открытым за границей, а также о их открытии/закрытии устанавливается фиксированный штраф — 5 000 рублей.
Кто платит штраф: нюансы для разных категорий Организации и индивидуальные предприниматели (ИП)
Для бизнеса штраф по ст. 119 НК РФ является основным инструментом давления за несдачу отчетности (деклараций по НДС, налогу на прибыль, УСН, ПСН, расчетов по страховым взносам и др.). Сумма может быть существенной, так как база — это налог к уплате.
Физические лица (не ИП)
Согласно информации от (ТАСС), для обычных физических лиц (не являющихся ИП) ответственность за несдачу декларации (например, 3-НДФЛ) также наступает по ст; 119 НК РФ, однако на практике суммы часто минимальны (1 000 руб.), если нет задолженности по налогу. Важно отличать это от штрафа за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) — это разные статьи и разные основания.
Крупное обновление: повышение штрафов с 1 января 2027 года
Согласно информации от (FINMARKET.RU) и материалам за апрель 2026 года (законопроекты Правительства РФ и группы депутатов ГД во главе с Андреем Макаровым), принят законопроект, предусматривающий значительное повышение штрафов в твердой сумме за нарушения налогового законодательства.
Что изменится для ст. 119 НК РФ: - Минимальный штраф за несдачу декларации (п. 1 ст. 119) планируется увеличить с 1 000 до 5 000 рублей.
- Максимальный предел (30% от налога) сохраняется, но «входной порог» становится в 5 раз выше.
- Повышение коснется и штрафов по п. 2 ст. 119 (счета за границы) — они также будут индексированы.
Цель поправок: стимулировать дисциплину налогоплательщиков и привести размеры штрафов в соответствие с текущим уровнем инфляции (предыдущие фиксированные суммы не менялись много лет).
Порядок начисления и взыскания
Штраф не возникает автоматически в день просрочки. Процедура выглядит так:
- Выявление факта: Налоговый орган выявляет отсутствие отчетности в базе данных по истечении срока сдачи.
- Решение о начислении: Инспекция принимает решение о начислении штрафа (обычно в течение 3 месяцев после выявления, но не позднее 2 лет со дня нарушения — ст. 113 НК РФ).
- Направление требования: Налогоплательщику направляется требование об уплате штрафа (по ЭДО или почте).
- Срок оплаты: 8 рабочих дней со дня получения требования.
- Взыскание через суд: При неуплате — обращение в суд (для сумм до 500 000 руб., в порядке недосудебного взыскания у банка, выше — через АС).
Судебная практика: случай с блогером Оксаной Самойловой
Яркий пример применения ст. 119 НК РФ — дело, рассмотренное в апреле 2026 года (РИА Новости). В отношении блогера Оксаны Самойловой повторно пытались взыскать штраф за непредоставление отчетности по страховым взносам.
- Налоговая может предъявлять требования повторно, если предыдущее взыскание было отменено судом по процессуальным основаниям (например, неверно направлено требование).
- Суды встают на сторону ФНС, если факт несдачи отчетности подтвержден, а процедура начисления соблюдена.
- Для ИП и организаций, имеющих сотрудников, несдача расчета по страховым взносам (РСВ) — одна из самых частых причин штрафов.
Как избежать или уменьшить штраф? Сдайте отчетность «позже лучше никогда»
Подача декларации до момента выявления нарушения инспекцией (до камеральной проверки или запроса) — основание для освобождения от ответственности (п. 3 ст. 119 НК РФ). Штраф не начислют, если вы сдали отчет сами до прихода проверяющих.
Уплатите налог к уплате
Размер штрафа (5% в месяц) считается от суммы налога к уплате. Если вы уплатите налог до начисления штрафа, база уменьшится, а значит и штраф будет меньше. Если налог равен 0 — штраф будет минимальным (1 000 руб. до 2027 г., 5 000 руб. после);
Используйте право на ошибку (ст. 122 НК РФ — не путать!)
Для штрафов по ст. 119 НК РФ «право на ошибку» (уведомление о раскаивании до проверки) не применяется напрямую, так как оно касается штрафов за неуплату налога. Однако добровольная сдача отчетности до проверки работает как полное основание для неначисления штрафа по ст. 119.
Обжалование
Если требование получено с нарушением процедуры (не тот адрес, истек срок давности 2 года, ошибка в реквизитах), его можно обжаловать в вышестоящую инспекцию или в суд в течение 10 дней (в суде — 3 месяца).
Резюме: чек-лист для налогоплательщика
| Параметр | Текущие правила (до ) | Правила с |
|---|---|---|
| Статья НК РФ | ст. 119 | ст. 119 (в ред. нового закона) |
| Расчет штрафа | 5% от налога к уплате за мес. просрочки | 5% от налога к уплате за мес. просрочки (без изменений) |
| Мин. штраф (нет налога к уплате) | 1 000 руб. | 5 000 руб. |
| Макс. штраф | 30% от налога к уплате | 30% от налога к уплате |
| Счета за границей (п. 2) | 5 000 руб. | Повысится (точная сумма в итоговом законе) |
| Способ избежать | Сдать до выявления ФНС | Сдать до выявления ФНС |
Штраф за непредоставление отчетности (ст. 119 НК РФ) — это один из самых частых и «технических» штрафов. Главное правило: сдавайте отчетность в срок. Если срок упущен — сдайте как можно скорее, до момента получения требования от ФНС, чтобы избежать даже минимального штрафа.
С 1 января 2027 года цена ошибки вырастет в 5 раз (минимум 5 000 руб. за каждую несданную форму). Это делает актуальным переход на электронный документооборот (ЭДО), настройку календарей напоминаний и, при необходимости, передачу отчетности аутсорсерам или бухгалтерам с четким контролем сроков.
Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату.