Тема начисления штрафов Федеральной налоговой службой (ФНС) по дебету счетов затрагивает два ключевых направления: единый налоговый счет (ЕНС) и обязательства по уведомлению о зарубежных счетах. С 1 октября 2026 года вступают в силу существенные изменения, смягчающие ответственность за ошибки в декларациях по ЕНС, однако контроль за иностранными счетами только усиливается. В этой статье подробно разберем актуальную методику начисления штрафов, сроки и порядок обжалования.

Новая методика ФНС по ЕНС: снижение штрафов в 210 раз

Главное нововведение осени 2026 года, утвержденная ФНС методика, позволяющая сократить штрафы за несвоевременную сдачу уточненных деклараций по ЕНС в 210 раз, а в ряде случаев, до нуля. Это касается ситуаций, когда налогоплательщик обнаружил ошибку в ранее сданной декларации по единому налоговому счету и подал уточненную версию.

Когда применяется смягчение?

• Если уточненная декларация по ЕНС сдана добровольно до момента направления требования о сдаче от налогового органа.
• Если ошибка не привела к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (например, ошибка в реквизитах платежа, не повлиявшая на списание средств).
• При отсутствии умысла в допущении неточностей.

Механика расчета по новой методике

Ранее базовый штраф за несвоевременную сдачу декларации составлял 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (не более 30%, не менее 1000 руб.). Новая методика вводит понижающие коэффициенты для уточненных деклараций:

1. Базовый расчет: Определяется сумма штрафа по общим правилам (ст. 119 НК РФ).
2. Применение коэффициента 1/210: К расчетной сумме применяется коэффициент, снижающий штраф в 210 раз.
3. Минимальный порог: Если полученная сумма ниже 1000 рублей, штраф признается равным нулю.

Пример: Налог 100 000 руб., просрочка 2 месяца. Обычный штраф: 10% (10 000 руб.). По новой методике: 10 000 / 210 ≈ 47,6 руб. → Штраф = 0 руб.

Штрафы за несвоевременную сдачу деклараций по ЕНС (общие правила)

Несмотря на смягчение для уточненных деклараций, базовые правила ст. 119 НК РФ остаются в силе для первичных деклараций и случаев, не попавших под новую методику.

Нарушение	Размер штрафа	Минимум	Максимум
Несвоевременная сдача декларации по ЕНС	5% от суммы налога за каждый месяц просрочки	1 000 руб.	30% от суммы налога
Сдача декларации с ошибками, приведшими к занижению налога	20% от незачтенной/несписанной суммы (ст. 122 НК РФ)	—	—
Неуплата налога (долг по дебету ЕНС)	Пени за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ)	—	—

Ответственность за зарубежные счета: дедлайн 1 июня 2026 года

Параллельно с изменениями по ЕНС, сохраняется жесткий контроль за уведомлением о зарубежных счетах. Согласно информации ФНС, на ведении учетом находиться более 2 млн зарубежных счетов россиян. Автоматический обмен финансовой информацией (CRS) с зарубежными юрисдикциями работает в штатном режиме, что позволяет налоговой видеть движения средств практически в реальном времени.

Кто обязан уведомлять?

• Налоговые резиденты РФ, имеющие счета в иностранных банках.
• Владельцы зарубежных брокерских счетов.
• Пользователи иностранных электронных кошельков (криптовалютных бирж, платежных систем), если они подпадают под определение «счета» по ФЗ-173.

Штрафы за нарушение валютного законодательства (ст. 15.25 КоАП РФ)

• За несвоевременное уведомление об открытии/закрытии счета: от 40% до 50% от суммы, подлежащей перечислению/возвращению на счет (для должностных лиц, 4–5 тыс. руб., для юрлиц, 40–50 тыс. руб.).
• За несвоевременную сдачу отчета о движении средств: от 5% до 10% от суммы операций по счету за отчетный год (мин. 3 000 руб. для физлиц, 30 000 руб. для юрлиц).
• За непредставление сведений о счете: штраф до 100% от суммы операций (в случае умысла);

Важно: С 2024 года отчет о движении средств сдается ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным. Следующий дедлайн — 1 июня 2026 года (за 2025 год). Уведомление об открытии/закрытии счета — в течение 30 дней.

Как проверить дебетовую задолженность и штрафы

Налогоплательщик может самостоятельно отслеживать состояние ЕНС и наличие начисленных штрафов:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ/ЮЛ/ИП): Раздел «Единый налоговый счет» → «Состояние ЕНС». Здесь отображается сальдо (плюс, переплата, минус — задолженность), начисленные пени и штрафы.
2. Мобильное приложение «Налоги ФНС России»: Пуш-уведомления о новых начислениях.
3. Справочка о состоянии расчетов: Заказывается через ЛК или в МФЦ. Официальный документ для банка или обжалования.
4. Сервис «Проверка задолженности» на сайте ФНС (service.nalog.ru): Доступен без авторизации по ИНН.

Порядок обжалования и погашения штрафов

Если вы не согласны с начислением:

1. Претензия в вышестоящую инспекцию: Подается через ЛК («Написать в ФНС») или почтой заказным письмом. Срок рассмотрения — 30 дней.
2. Жалоба в суд: В течение 3 месяцев со дня получения ответа на претензию (или истечения срока ее рассмотрения); Госпошлина за иск к действиям/бездействию ФНС — 300 руб. (для физлиц).
3. Основания для отмены: Истечение срока давности (2 года со дня выявления нарушения, ст. 4.5 КоАП РФ), отсутствие вины, применение новой методики снижения (для уточненных деклараций).

Как погасить дебет по ЕНС:

• Пополнить ЕНС единым платежом (КБК 1###10000510) через ЛК, банк или почту.
• Средства спишутся автоматически: сначала пени, потом штрафы, потом налог.
• После погашения долга штрафы перестают накапливаться (пени, до дня погашения включительно).

Частые ошибки, приводящие к штрафам по дебету

• Игнорирование уведомлений о начислении: Письма от ФНС не забирались с почты → пропущен срок обжалования (10 дней на получение, 30 дней на судебную жалобу).
• Ошибки в КБК/ОКТМО в платежке: Деньги «зависли» на счете ФК, не зачислились на ЕНС → возник долг, пени, штраф за несдачу декларации (если это отчетный период).
• Несдача отчета по зарубежному счету «нулевой»: Даже если по счету не было движений, отчет сдавать обязательно. Штраф за несдачу «нулевки» — от 3 000 руб.
• Просрочка уведомления об открытии счета: Счет открыт за границей, уведомление подано через год → штраф 40-50% от остатка на счете.

С 1 октября 2026 года ФНС предоставляет реальный инструмент защиты от непропорциональных штрафов за технические ошибки в уточненных декларациях по ЕНС — снижение в 210 раз часто обнуляет санкцию. Однако это не отменяет необходимости:

• Сдавать первичные декларации по ЕНС в срок.
• Пополнять единый налоговый счет до дедлайнов уплаты налогов.
• Строго соблюдать валютное законодательство: уведомлять о зарубежных счетах в 30-дневный срок и сдавать ежегодные отчеты до 1 июня.

Регулярный мониторинг сальдо ЕНС в Личном кабинете и своевременная реакция на требования ФНС — лучшая стратегия избежания дебетовой задолженности и накопления штрафов.

---

Статья подготовлена на основании открытых нормативных актов (НК РФ, КоАП РФ) и информационных материалов ФНС России по состоянию на октябрь 2026 года. Данная информация носит справочный характер. Для решения конкретных вопросов рекомендуется обратится к квалифицированному налоговому консультанту.