Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Данная шпаргалка составлена на основе IRS Publication 334 (ru) 2025 и актуальных изменений налогового законодательства США. Она предназначена для быстрого справления основными положениями, но не заменяет консультацию квалифицированного налогового консультанта;

Содержание

Что изменилось в 2025 году
Что изменилось в 2026 году
Подача декларации и оплата налогов
Периоды и методы отчетности
Отчуждение коммерческой собственности
Налоговые зачеты компании
Предпринимательский доход
Себестоимость проданных товаров (COGS)
Валовая прибыль
Расходы на ведение предпринимательской деятельности

Что изменилось в 2025 году

Повышение стандартного вычета для индивидуальных предпринимателей на 5 %.
Уточнение правил учета расходов на домашний офис – теперь допустим упрощенный метод в размере $5 за квадратный фут, максимум 300 кв.фут.

Что изменилось в 2026 году

Снижение ставки налога на самостоятельно занятых лиц (SE) с 15,3 % до 14,9 % на часть дохода выше порога $400 000.
Расширение списка допустимых вычетов по расходам на обучение и профессиональное развитие – теперь включены онлайн‑курсы и сертификации.
Изменение правил отчетности по криптовалютам: обязательная декларация всех операций с виртуальными валютами в форме 8949.

Подача декларации и оплата налогов

Идентификационный номер

Для подачи налоговой декларации необходимо указать:

ИНН (Individual Taxpayer Identification Number – ITIN) или SSN для физических лиц;
EIN (Employer Identification Number) для компаний и партнерств.

Основные налоги

Подоходный налог – рассчитывается по таблице ставок в зависимости от уровня дохода и статуса подачи (single, married filing jointly, etc.).
Налог на самостоятельно занятых лиц (SE) – 15,3 % от чистой прибыли (состоит из части для социального обеспечения и Medicare).
Налоги, удерживаемые работодателем – федеральный подоходный налог, социальное обеспечение и Medicare, удерживаемые из заработной платы сотрудников.
Акцизные налоги – применяются к определенным товарам и услугам (топливо, табак, алкоголь, некоторые виды оборудования).

Информационные декларации

В зависимости от вида деятельности могут потребоваться:

Форма 1065 – для партнерств;
Форма 1120‑S – для S‑корпораций;
Форма 1120 – для обычных корпораций;
Форма 1040 Schedule C – для индивидуальных предпринимателей.

Периоды и методы отчетности

Отчетные периоды

Календарный год (1 января – 31 декабря) – стандартный для большинства налогоплательщиков.
Фискальный год – любой 12‑месячный период, заканчивающийся в последний день месяца, отличный от декабря (требует одобрения IRS).

Методы учета

Кассовый метод – доходы и расходы признаются в момент фактического получения или выплаты денежных средств.
Начислительный метод – доходы признаются когда они заработаны, а расходы – когда они incurred, независимо от движения денег.
Выбор метода должен быть сделан в первой налоговой декларации и изменен только с разрешения IRS (форма 3115).

Отчуждение коммерческой собственности

Что такое отчуждение собственности?

Отчуждение – это продажа, обмен, конфискация или иное передача права собственности на коммерческое имущество (здания, оборудование, транспортные средства).

Как оценить доход или убыток?

Определить реализованную сумму – цена продажи плюс любые полученные возмещения за вычетом расходов на продажу.
Вычесть скорректированную базу – первоначальная стоимость плюс улучшения, минус накопленная амортизация и любые полученные компенсации за ущерб.
Результат – прибыль (если положительная) или убыток (если отрицательная).

Как декларировать доходы и убытки?

При продаже основных средств – форма 4797 (Продажа бизнес‑имущества).
При продаже капитальных активов – форма 8949 и Schedule D (прибыли и убытки от капитальных операций).
Если объект использовался в деятельности, связанной с арендой – отражается в Schedule E.

Налоговые зачеты компании

Основные виды налоговых зачетов

Зачет за исследования и разработки (R&D) – до 20 % от квалифицированных расходов.
Зачет за инвестиции в возобновляемую энергию – 30 % от стоимости установленных систем (солнечные панели, ветровые установки и т.д.).
Зачет за найм из целевых групп – например, Work Opportunity Tax Credit (WOTC) до $9 600 на нового сотрудника из определенной категории.
Зачет за предоставление медицинской страховки сотрудников – малый бизнес может получить до 50 % от взносов.

Как получить налоговый зачет?

Определить право на получение зачета (проверьте требования к деятельности, документации и лимитам).
Собрать подтверждающие документы (счета, контракты, отчеты о расходах).
Заполнить соответствующую форму (например, форма 6765 для R&D, форма 3468 для энергетических инвестиций).
Прикрепить форму к годовой налоговой декларации.

Предпринимательский доход

Виды дохода

Доход от продажи товаров и услуг.
Лицензионные отчисления и роялти.
Доход от аренды и лизинга имущества.
Процентный доход и дивиденды (если связаны с деятельностью).
Другие доходы (например, компенсации за ущерб, страховые выплаты, не связанные с основной деятельностью – обычно относятся к прочим доходам).

Активы, не являющиеся доходом

Вклады в уставный капитал (вклад учредителя).
Взятые займы и кредиты (не считаются доходом до момента погашения).
Полученные подарки и наследства (если не связаны с оказанием услуг или продажей товаров).

Руководство по определенным видам деятельности

Торговля розничной и оптовой – доход от продажи товаров, расходы включают закупку, хранение, транспортировку.
Услуги (консалтинг, ремонт, IT) – доход от оказанных услуг, расходы – зарплата, аренда, лицензии на ПО.
Производство – доход от реализации готовой продукции, расходы – сырье, зарплата, амортизация оборудования.

Бухгалтерский учет вашего дохода

Для точного отражения дохода рекомендуется:

Вести отдельные счета для каждого вида деятельности (например, «Торговля», «Услуги», «Производство»).
Ежемесячно сверять банковские выписки с бухгалтерскими записями.
Использовать программное обеспечение для бухгалтерии (QuickBooks, Xero, 1С:Бухгалтерия и т.п.), которое автоматически формирует отчеты по доходам и расходам.

Себестоимость проданных товаров (COGS)

Расчет COGS важен для определения валовой прибыли и налогооблагаемого дохода.

Формула (Приложение С, строки 35‑42)

COGS = Начальные запасы
+ Покупки и другие расходы на приобретение товара
— Конечные запасы

Что включается в состав COGS?

Стоимость сырья и комплектующих.
Прямая заработная плата рабочих, непосредственно участвующих в производстве.
Прямые расходы на производство (энергия, амортизация производственного оборудования).
Входящий фрахт и страхование грузов.

Что НЕ включается?

Косвенные административные расходы (аренда офиса, зарплата менеджеров).
Маркетинг и реклама.
Расходы на доставку готового продукта клиенту (если не считается частью стоимости товара).

Валовая прибыль

Статьи для проверки

Продажи (брутто) – выручка от реализации товаров/услуг.
Себестоимость проданных товаров (COGS).
Возвраты и скидки – вычитаются из выручки.

Проверка точности подсчета валовой прибыли

Сверьте сумму продаж с банковскими выписками и кассовыми отчетами.
Убедитесь, что все прямые производственные затраты включены в COGS.
Проверьте корректность учета возвратов и скидок (они должны уменьшать выручку, а не увеличивать расходы).

Дополнения к валовой прибыли

Иногда к валовой прибыли добавляют:

Доход от лицензирования патентов и know‑how.
Реализация побочных продуктов или отходов производства.
Страховые выплаты по ущербу, связанному с производством (не считаются доходом от основной деятельности, но могут влиять на общий финансовый результат).

Расходы на ведение предпринимательской деятельности

Ниже перечислены основные группы расходов, которые обычно можно вычесть из налогооблагаемого дохода.

Безнадежные долги

Долги, признанные безнадежными после всех разумных попыток взыскания.
Документация: письма о претензии, записи о попытках взыскания, акт о списании.

Расходы на легковые и грузовые автомобили

Стандартный пробеговый метод: $0.655 за милю (2026 год) для бизнес‑пробега.
Метод фактических расходов: топливо, обслуживание, страховка, амортизация, лизинговые платежи.
Необходимо вести журнал поездок с указанием даты, цели, пробега.

Амортизация

Методы: прямолинейный, ускоренный (например, двойное уменьшающееся saldo), метод суммы лет.
Сроки полезного использования зависят от типа актива (здания – 39 лет, офисная мебель – 7 лет, компьютеры – 5 лет).
Раздел 179 позволяет сразу списать стоимость определенного оборудования до лимита ($1 160 000 в 2026 году).

Оплата труда наемных работников

Зарплата, премии, отпускные, больничные.
Взносы в социальное обеспечение и Medicare (часть, уплачиваемая работодателем).
Взносы в государственные фонды по безработице (FUTA, SUTA).

Страхование

Медицинское страхование сотрудников.
Страхование ответственности (general liability).
Страхование имущества (огонь, кража, природные катастрофы).
Страхование потери дохода (business interruption).

Проценты

Проценты по бизнес‑кредитам, займам, лизинговым платежам (если лизинг считается долгом).
Проценты по кредитным линиям и овердрафтам, используемым для działalności.

Юридические и профессиональные расходы

Услуги адвокатов, нотариусов, патентных поверенных.
Бухгалтерские и аудиторские услуги.
Консалтинг по налогам, управлению, IT.

Пенсионные планы

Взносы в планы 401(k), SIMPLE IRA, SEP IRA.
Взносы работодателя могут быть вычтены как деловые расходы.

Расходы на аренду

Аренда офиса, торгового помещения, склада.
Аренда оборудования и транспортных средств (если не капитализируется).
Коммунальные платежи, включенные в договор аренды (если не выделяются отдельно).

Налоги

Государственные и местные налоги на имущество.
Налог с продаж, уплаченный при покупке товаров для перепродажи (не вычитается, если товар перепродается).
Налоги на заработную плату (FUTA, SUTA) – уже учтены в разделе «Оплата труда».

Поездки и питание

Командировочные расходы: проезд, проживание, суточные.
Питание: 50 % от фактических расходов допустимо вычесть (если не связано с развлечением).
Развлечения (билеты на спортивные мероприятия, концерты) – не вычитаются с 2018 года.

Использование дома в предпринимательской деятельности

Упрощенный метод: $5 за квадратный фут, максимум 300 кв.фут (т.е. $1 500 в год).
Регулярный метод: доля дома, используемая исключительно для бизнеса, применяется к общим расходам (ипотека/аренда, коммунальные услуги, страховка, ремонт).
Требуется вести журнал использования помещения.

Другие расходы, которые вы можете вычесть

Канцелярские товары и печатные материалы.
Подписки на профессиональные журналы и базы данных.
Расходы на обучение и повышение квалификации (курсы, семинары, конференции).
Расходы на рекламу и маркетинг (онлайн‑реклама, печатные материалы, выставочные стенды).

Расходы, не подлежащие вычету

Личные расходы (одежда, продукты питания для личного потребления).
Штрафы и пени (например, за нарушение ПДД, налоговые штрафы).
Политические взносы и лоббистские расходы.
Расходы на приобретение или улучшение личного имущества, не используемого в бизнесе.

Примечание: информация предоставлена в ознакомительных целях. Налоговое законодательство может изменяться, а индивидуальные обстоятельства требуют профессиональной оценки. Перед принятием любых решений по налогообложению рекомендуется проконсультироваться с лицензированным налоговым консультантом или бухгалтером.