В последние годы все больше предпринимателей и владельцев коммерческой недвижимости рассматривают установку солнечных электростанций (СЭС) на крышах своих объектов. Это позволяет снизить расходы на электроэнергию‚ повысить экологичность бизнеса и‚ в некоторых случаях‚ получить дополнительный доход от продажи избытка энергии. Однако в Украине взаимодействие СЭС с системой единого налога (упрощенной системы налогообложения) требует особого внимания. Государственная налоговая служба (ГНС) уже разъяснила‚ что любое возмещение за использование электроэнергии‚ произведенной СЭС‚ может привести к потере статуса «упрощенца». В данной статье подробно рассмотрены правовые аспекты‚ риски и способы законного использования солнечной энергии без нарушения налогового законодательства.

Что такое СЭС и почему она важна для бизнеса

• СЭС – солнечная электростанция‚ преобразующая солнечную радиацию в электрическую энергию с помощью фотоэлектрических панелей.
• Преимущества для бизнеса:
  • Снижение затрат на покупку электроэнергии из сети;
  • Возможность получения дохода от продажи избытка энергии (если разрешено законодательством);
  • Улучшение имиджа компании как экологически ответственной;
  • Возможность получения государственных субсидий или льготных тарифов на «зеленую» энергию.

Нормативная база‚ регулирующая налогообложение СЭС

Основные документы‚ которые необходимо учитывать:

1. Налоговый кодекс Украины – определяет понятие «акцизный товар» и порядок налогообложения операций с подакцизной продукцией.
2. Закон Украины «Об электроэнергетике» – регулирует производство‚ передачу‚ распределение и потребление электроэнергии.
3. Постановления ГНС – разъяснения по применению упрощенной системы налогообложения к плательщикам‚ использующим СЭС.
4. Постановления Кабинета Министров Украины – касающиеся тарифов на «зеленую» энергию и порядка её реализации.

Согласно разъяснению ГНС от 29 мая 2026 года‚ электроэнергия официально отнесена к подакцизным товарам. Следовательно‚ любая операция‚ связанная с её передачей третьим лицам за вознаграждение (включая компенсацию затрат арендаторов)‚ считается реализацией подакцизной продукции и влечет за собой утрату права на упрощенную систему налогообложения.

Риски для плательщиков единого налога при использовании СЭС

Основные угрозы‚ которые могут привести к переходному переводу на общую систему налогообложения:

• Получение платы от арендаторов за потребленную электроэнергию‚ выработанную СЭС;
• Включение стоимости энергии в переменную часть арендной платы;
• Продажа избытка энергии в сеть без оформления как отдельной предпринимательской деятельности (что может рассматриваться как коммерческая реализация подакцизного товара);
• Неправильное документирование собственного потребления энергии (например‚ отсутствие раздельного учета потребления для собственных нужд и для передачи третьим лицам).

В случае обнаружения таких операций ГНС вправе доначислить налоги‚ пени и штрафы‚ а также аннулировать право на применение единого налога с даты совершения первого нарушения.

Как законно использовать СЭС‚ не теряя статус упрощенца

Существуют проверенные схемы‚ позволяющие извлечь выгоду из солнечной энергии‚ сохраняя право на упрощенную систему налогообложения:

Собственное потребление без компенсации

Если вся выработанная электроэнергия используется исключительно для собственных нужд объекта (освещение‚ отопление‚ работа оборудования)‚ и арендаторы не получают за неё никакой платы‚ то операция не считается реализацией подакцизного товара. В этом случае достаточно вести раздельный учет:

• Установить отдельный счетчик для энергии‚ произведенной СЭС;
• Фиксировать объем собственного потребления в бухгалтерской документации;
• Не включать стоимость этой энергии в расчеты с арендаторами.

Безвозмездная передача энергии арендаторам

Передача энергии арендаторам без какой-либо компенсации (например‚ как часть бесплатного сервиса) также не приводит к потере упрощенного статуса‚ поскольку отсутствует возмездный характер операции. Однако важно:

• Оформить внутренний приказ или положение о бесплатном предоставлении энергии;
• Отсутствие любых платежей‚ даже косвенных (например‚ через увеличение базовой арендной платы).

Выделение отдельного юридического лица для коммерческой реализации энергии

Если планируется продажа избытка энергии или возмещение затрат арендаторов‚ целесообразно создать отдельное юридическое лицо (например‚ ООО)‚ которое будет:

• Осуществлять производство и реализацию электроэнергии;
• Находиться на общей системе налогообложения (или на специальном режиме для производителей «зеленой» энергии);
• Заключать договоры аренды крыши с основной компанией (плата за использование площади – это не подакцизный товар).

Таким образом‚ основной бизнес остается на упрощенной системе‚ а коммерческая деятельность по энергии вынесена в отдельную структуру.

Использование государственных тарифов на «зеленую» энергию

В случае участия в государственных программах поддержки возобновляемой энергии (например‚ тарифы «зеленого» тарифа)‚ доход от продажи энергии регулируется отдельным законодательством и не считается реализацией подакцизного продукта в контексте НКУ. Однако необходимо:

• Получить статус производителя возобновляемой энергии;
• Соблюдать все требования по учету и отчетности‚ установленные регулятором;
• Убедиться‚ что доход от таких операций не смешивается с доходами основного упрощенного бизнеса.

Практические рекомендации для арендодателей

1. Провести аудит текущего потребления электроэнергии и определить долю‚ которую можно покрыть за счет СЭС.
2. Установить приборы учета‚ позволяющие разделять потоки энергии: собственное потребление‚ передача арендаторам‚ продажа в сеть.
3. Разработать внутреннюю политику использования СЭС‚ четко прописав условия бесплатного предоставления энергии арендаторам (если таковое планируется).
4. При необходимости создания отдельного юридического лица – подготовить учредительные документы‚ открыть банковский счет и установить раздельный бухгалтерский учет.
5. Консультироваться с налоговым консультантом или юристом перед заключением любых договоров‚ связанных с возмездной передачей энергии.
6. Следить за обновлениями разъяснений ГНС и изменениями в законодательстве о подакцизных товарах и «зеленой» энергии.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Можно ли включать стоимость энергии от СЭС в фиксированную часть арендной платы?

Нет. Любое возмездное право пользования электроэнергией‚ независимо от того‚ включена ли она в фиксированную или переменную часть аренды‚ считается реализацией подакцизного продукта и приводит к потере упрощенного статуса.

Нужен ли отдельный счетчик для энергии‚ произведенной СЭС?

Да. Раздельный учет обязателен для подтверждения‚ что энергия используется исключительно для собственных нужд или передается безвозмездно.

Можно ли арендаторам компенсировать затраты на установку СЭС через увеличение арендной платы?

Нет; Такая компенсация также рассматривается как возмездная передача права пользования электроэнергией и ведет к потере упрощенного режима.

Какие штрафы грозят при неправомерном использовании СЭС?

ГНС может доначислить налоги на добавленную стоимость (НДС)‚ акциз‚ пени и штрафы в размере до 20 % от суммы неуплаченных налогов‚ а также аннулировать право на применение единого налога с даты первого нарушения.

Нужно ли получать лицензию на производство электроэнергии от СЭС?

Для собственного потребления лицензия не требуется. Для продажи энергии в сеть или третьим лицам необходимо получить статус производителя электроэнергии и‚ при необходимости‚ лицензию на осуществление предпринимательской деятельности в электроэнергетике.

Использование солнечной электростанции на крыше коммерческого объекта может стать значительным конкурентным преимуществом‚ однако при работе с упрощенной системой налогообложения необходимо соблюдать осторожность. Главное правило – любое возмездное право пользования электроэнергией‚ произведенной СЭС‚ приравнивается к реализации подакцизного товара и влечет потери статуса «упрощенца». Соблюдая раздельный учет‚ избегая любой компенсации за энергию арендаторам и‚ при необходимости‚ выделяя коммерческую деятельность в отдельное юридическое лицо‚ предприниматель может законно пользоваться преимуществами солнечной энергии‚ не рискуя своим налоговым режимом.

Рекомендуется регулярно мониторить обновления разъяснений ГНС и консультироваться с профессиональными налоговыми консультантами‚ чтобы своевременно адаптировать свою бизнес‑модель к меняющемуся законодательству.