Сдача декларации по налогу на прибыль и уплата авансовых платежей за второй квартал — обязательная процедура для организаций на общей системе налогообложения (ОСНО). В 2026 году действуют актуальные ставки, сроки и правила заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/830. В этой статье подробно разберем сроки сдачи, алгоритм расчета авансов и итогового платежа за полугодие, а также нюансы заполнения декларации.

Ключевые даты и сроки за 2 квартал 2026 года

Для второго квартала 2026 года установлены следующие критические дедлайны (с учетом переноса на рабочие дни):

• Срок представления декларации по итогам полугодия (I полугодие): 27 июля 2026 года (понедельник). Обычная дата — 25 июля, но в 2026 году она выпадает на субботу, поэтому срок сдвигается на ближайший рабочий день.
• Срок уплаты налога (доплаты) по итогам полугодия: 28 июля 2026 года (вторник). Платеж должен поступить в бюджет не позднее этой даты.
• Сроки уплаты авансовых платежей за месяцы II квартала (при ежемесячном исчислении):
  • За апрель — 28 апреля 2026 г.
  • За май — 28 мая 2026 г.
  • За июнь — 29 июня 2026 г. (28 июня, воскресенье).

Важно: Сроки сдачи декларации и уплаты налога могут незначительно отличаться в зависимости от выбранного способа исчисления авансовых платежей (ежемесячно или по итогам квартала). Ниже мы разберем оба варианта.

Ставка налога на прибыль в 2026 году

С года установлена общая ставка налога на прибыль 25% (вместо прежних 20%).

• Федеральный бюджет: 5% (ранее 3%).
• Субъектов РФ (региональный бюджет): 20% (максимальная ставка, регионы могут снижать до 13.5% для определенных категорий плательщиков).

Все расчеты за 2026 год производятся именно по ставке 25%.

Способы исчисления авансовых платежей: выбор организации

Организация имеет право выбрать один из двух способов определения авансовых платежей (ст. 286 НК РФ). Выбор фиксируется в учетной политике и меняется не чаще раза в год (с начала налогового периода).

Вариант 1: Ежемесячные авансовые платежи (фактическая прибыль)

Аванс за каждый месяц квартала рассчитывается на основании фактической налоговой базы, полученной за накопленный период с начала года.

• Формула аванса за месяц: (Налоговая база накопленная с начала года × 25%) − Сумма авансов, уже уплаченных за предыдущие месяцы текущего года.
• Декларация за II квартал (полугодие): Сдается по итогам полугодия (раздел 1, подраздел 1.1). В ней отражается итоговый расчет налога за 6 месяцев с вычетом всех уплаченных авансов (январь–июнь).
• Срок сдачи декларации: .

Вариант 2: Квартальные авансовые платежи (на основе прибыли прошлого квартала)

Аванс за каждый месяц текущего квартала рассчитывается как 1/3 налога на прибыль, исчисленного по итогам предыдущего квартала.

• Авансы за II квартал (апрель, май, июнь): Равны 1/3 налога на прибыль по итогам I квартала.
• Формула ежемесячного аванса за II квартал: (Налоговая база за I квартал × 25%) / 3.
• Декларация за I квартал: Сдавалась до (в ней же заполнялся подраздел 1.2 «Авансовые платежи на II квартал»).
• Декларация за II квартал (полугодие): Сдается по итогам полугодия (срок ). В ней производится сверка: исчисляется налог за полугодие, вычитаются авансы за I квартал и авансы за II квартал (которые платились равными долями). Разница — к доплате или зачету/возврату.

Алгоритм расчета налога по итогам полугодия (для декларации за II квартал)

Независимо от способа авансирования, декларация по итогам II квартала (полугодия) заполняется единообразно в Разделе 1, Подразделе 1.1.

1. Определите налоговую базу за полугодие (январь–июнь): Доходы минус расходы (ст. 274, 265 НК РФ), с учетом убытков прошлых лет (переноса убытков).
2. Рассчитайте налог за полугодие: Налоговая база × 25%.
3. Определите сумму уже уплаченных авансовых платежей за январь–июнь:
   • При ежемесячном способе: сумма 6 ежемесячных платежей.
   • При квартальном способе: 3 платежа за I квартал + 3 платежа за II квартал (равные 1/3 налога за I квартал).
4. Рассчитайте доплату (или переплату): Налог за полугодие − Уплаченные авансовые платежи за полугодие.

Пример расчета (упрощенный)

Условия: Организация применяет квартальный способ авансирования.

• Прибыль за I квартал: 1 000 000 руб; → Налог: 250 000 руб.
• Ежемесячный аванс за II квартал (апр, май, июнь): 250 000 / 3 = 83 333 руб. (округляем в рублях, сумма за 3 мес = 250 000 руб.).
• Прибыль за II квартал: 2 000 000 руб.
• Прибыль за полугодие: 3 000 000 руб. → Налог за полугодие: 750 000 руб.
• Уплачено авансов за полугодие: 250 000 (I кв.) + 250 000 (II кв.) = 500 000 руб.
• Доплата по итогам полугодия (до ): 750 000 − 500 000 = 250 000 руб.

Заполнение декларации по налогу на прибыль за II квартал 2026

Действует бланк, утвержденный Приказом ФНС от № ЕД-7-3/830 (вступает в силу с ). Основные изменения касаются строк на кодификацию доходов/расходов и разделения ставок.

Структура декларации за полугодие (II квартал):

• Титульный лист: Код отчетности (показатель 1 в строке 010 — «По итогам отчетного (налогового) периода»), код основания (1 — первичная), код вида деятельности (по ОКВЭД 2), код ИФНС.
• Раздел 1. Расчет налоговой базы и суммы налога:
  • Подраздел 1.1 — основной расчет по итогам полугодия (строки 010–090, 100–180, 200–230). Здесь заполняются доходы, расходы, налоговая база, сумма налога, авансовые платежи, доплата.
  • Подраздел 1.2 — заполняется только в декларации за I квартал (для расчета авансов на II квартал). В декларации за II квартал (полугодие) этот подраздел не заполняется.
• Раздел 2. Учет доходов и расходов: Заполняется накопительным итогом с начала года (строки 240–310). Отражаются суммы доходов и расходов, учтенных для налогообложения.
• Раздел 3. Расчет амортизации: Если применяется.
• Листы А, Д, Ж, З, И, К и др.: Заполняются при наличии соответствующих операций (убытки прошлых лет, налоговые вычеты по инвестициям, доходы в виде дивидендов, операции с ценными бумагами, контрольные операции и т.д.).

Особенности заполнения строк 320–340 (Раздел 1, Подраздел 1.1)

Согласно новому приказу, строки 320–340 заполняются организациями, которые исчисляют авансовые платежи ежемесячно на основе фактической прибыли предыдущего квартала (редкий гибридный вариант). Большинство компаний (на квартальном или стандартном ежемесячном способе) эти строки оставляют пустыми (прочерки/нули).

Порядок подачи декларации

1. Электронный вид: Обязательно для всех организаций (через оператора ЭДО, личный кабинет налогоплательщика на ФНС.РУ или сервисы типа Контур.Экстерн, СБИС, 1С-Отчетность). Бумажные декларации организаций не принимаются.
2. Подпись: Квалифицированная электронная подпись (КЭП) руководителя или уполномоченного лица.
3. Корректирующая декларация: Если после сдачи обнаружены ошибки, сдается корректирующая декларация с тем же сроком (показатель 2 в строке 010 титульного листа) до истечения срока давности (3 года).

Уплата налога: реквизиты платежа (2026 год)

Платеж производится Единым налоговым платежом (ЕНП) или платежным поручением с указанием КБК.

Важно: При использовании ЕНП (Единого налогового счета) достаточно пополнить счет на сумму налога до . Налоговая сама распределит средства по КБК при списании (если нет задолженностей по другим налогам).

Чек-лист перед сдачей декларации за II квартал 2026

• [ ] Проверена правильность налоговой базы за полугодие (сверка с учетом/налоговым учетом).
• [ ] Учтены все авансовые платежи за январь–июнь (сверка по личному кабинету ФНС / ЕНП).
• [ ] Правильно выбраны коды доходов/расходов в Разделе 2 (соответствуют справочнику Приказа ЕД-7-3/830).
• [ ] Заполнены все обязательные приложения (Лист А — убытки, Лист Д — инвестиционный вычет и т.д.).
• [ ] На титульном листе: Код отчетности = 1 (по итогам периода), Код основания = 1.
• [ ] Декларация подписана КЭП и отправлена через оператора ЭДО не позднее .
• [ ] Доплата (при наличии) перечислена не позднее .

Типичные ошибки и риски

• Путаница в способе авансирования: Если в учетной политике указан квартальный способ, а авансы платили ежемесячно по факту (или наоборот) — возникнут расхождения в декларации и пени.
• Неучет авансов за II квартал в декларации за полугодие: В строке 220 Подраздела 1.1 нужно указать сумму всех авансов за полугодие (и за I, и за II квартал).
• Округление авансов: Авансовые платежи исчисляются в целых рублях (копейки отбрасываются). При квартальном способе сумма 3-х платежей может не совпасть с налогом за прошлый квартал из-за округления, разница уходит в доплату по итогам полугодия.
• Пропуск срока : Штраф за несдачу декларации — 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).

Сдача налога на прибыль за II квартал 2026 года — это представление декларации по итогам первого полугодия. Главный дедлайн: декларация до , деньги до . Ключевые моменты — актуальная ставка 25%, новый бланк декларации (Приказ ЕД-7-3/830) и корректное отражение всех авансовых платежей за 6 месяцев в Подразделе 1.1. Рекомендуем заранее сверить расчеты с бухгалтерией, проверить остатки на ЕНП и отправить отчетность за 1–2 дня до крайнего срока для исключения технических сбоев;

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту. Нормативная база: НК РФ (гл. 25), Приказ ФНС от № ЕД-7-3/830.