Сан‑Марино – небольшое государство, расположенное в сердце Италии, которое привлекает предпринимателей и инвесторов благодаря стабильной правовой среде, престижному статусу европейской юрисдикции и гибкой налоговой политике․ Ниже представлен подробный обзор действующих налогов, их ставок и особенностей применения․
Корпоративный налог (IGRP – imposta per persone giuridiche) - Базовая ставка – 17 % от прибыли юридического лица․
- Упрощённая схема – для малых предприятий и стартапов возможна пониженная ставка 6,5 % при условии соблюдения определённых критериев (например, ограничение по обороту или числу сотрудников)․
- Освобождение для оффшорных компаний – компании, зарегистрированные в специальных оффшорных зонах, могут быть полностью освобождены от уплаты корпоративного налога при условии, что их деятельность осуществляется исключительно за пределами Сан‑Марино․
- Налог на дивиденды – стандартная ставка составляет 5 % от выплаченных дивидендов․ При получении дивидендов от дочерних компаний, зарегистрированных в Сан‑Марино, возможен зачёт уже уплаченного корпоративного налога․
Налог на физических лиц (IGRL – imposta per persone fisiche e sostituti dimposta) - Налог прогрессивный: ставки варьируются от 0 % до 17 % в зависимости от уровня годового дохода․
- Первый порог необлагаемого минимума составляет примерно 8 000 евро в год (точная сумма ежегодно корректируется инфляцией)․
- Для доходов свыше определённого порога применяется максимальная ставка 17 %․
- Возможны вычеты по социальным взносам, медицинским расходам и образовательным затратам․
Налог на добавленную стоимость (НДС) и налоги на товары и услуги - Стандартная ставка НДС в Сан‑Марино составляет 18,82 % (данные за 2024 год)․
- Существуют пониженные ставки для определённых категорий товаров и услуг (например, продукты питания, книги, лекарства), однако их размеры публикуются в официальных налоговых bulletins и могут меняться․
- Экспорт товаров и услуг освобождается от НДС с правом возврата входного налога․
Налог на недвижимость и сделки с недвижимостью - При покупке жилья или коммерческой недвижимости иностранные лица могут приобретать объект без ограничений․
- Средняя цена пентхауса с тремя комнатами в новостройке города Доманьяно составляет около 600 000 евро (данные за 2026 год)․
- Налог на передачу права собственности (импоста ди регистро) варьируется от 2 % до 4 % в зависимости от стоимости объекта и его назначения․
- Годовой налог на недвижимость (импоста communale) рассчитывается как процент от кадастровой стоимости и обычно находится в диапазоне 0,1 %–0,3 %․
Преимущества для инвесторов и предпринимателей - Престижная юрисдикция – Сан‑Марино признана европейской оффшорной зоной с высоким уровнем прозрачности и соблюдением международных стандартов․
- Гибкая налоговая структура – возможность выбора между стандартной ставкой корпоративного налога 17 % и упрощённой схемой 6,5 % для малых бизнесов․
- Освобождение от налога на прибыль для оффшорных компаний – при условии ведения деятельности исключительно за пределами страны․
- Налог на дивиденды всего 5 % – делает реинвестирование прибыли привлекательным․
- Стабильные законодательные условия – отсутствие резких изменений в налоговом законодательстве, что обеспечивает предсказуемость для долгосрочного планирования․
Специальные режимы и льготы - Пятилетний налоговый стимул – newly created компании могут пользоваться пониженной ставкой корпоративного налога (например, 8,5 %) в течение первых пяти лет działalности при условии создания рабочих мест и инвестиций в местную экономику․
- Соглашения о двойном налогообложении – Сан‑Марино имеет соглашения с Италией и рядом других стран, которые позволяют избежать двойного налогообложения доходов, полученных в обеих юрисдикциях․
- Освобождение от НДС при экспорте – экспортируемые товары и услуги не облагаются НДС, а входной налог подлежит возврату․
- Налог прогрессивный: ставки варьируются от 0 % до 17 % в зависимости от уровня годового дохода․
- Первый порог необлагаемого минимума составляет примерно 8 000 евро в год (точная сумма ежегодно корректируется инфляцией)․
- Для доходов свыше определённого порога применяется максимальная ставка 17 %․
- Возможны вычеты по социальным взносам, медицинским расходам и образовательным затратам․
Налог на добавленную стоимость (НДС) и налоги на товары и услуги - Стандартная ставка НДС в Сан‑Марино составляет 18,82 % (данные за 2024 год)․
- Существуют пониженные ставки для определённых категорий товаров и услуг (например, продукты питания, книги, лекарства), однако их размеры публикуются в официальных налоговых bulletins и могут меняться․
- Экспорт товаров и услуг освобождается от НДС с правом возврата входного налога․
Налог на недвижимость и сделки с недвижимостью - При покупке жилья или коммерческой недвижимости иностранные лица могут приобретать объект без ограничений․
- Средняя цена пентхауса с тремя комнатами в новостройке города Доманьяно составляет около 600 000 евро (данные за 2026 год)․
- Налог на передачу права собственности (импоста ди регистро) варьируется от 2 % до 4 % в зависимости от стоимости объекта и его назначения․
- Годовой налог на недвижимость (импоста communale) рассчитывается как процент от кадастровой стоимости и обычно находится в диапазоне 0,1 %–0,3 %․
Преимущества для инвесторов и предпринимателей - Престижная юрисдикция – Сан‑Марино признана европейской оффшорной зоной с высоким уровнем прозрачности и соблюдением международных стандартов․
- Гибкая налоговая структура – возможность выбора между стандартной ставкой корпоративного налога 17 % и упрощённой схемой 6,5 % для малых бизнесов․
- Освобождение от налога на прибыль для оффшорных компаний – при условии ведения деятельности исключительно за пределами страны․
- Налог на дивиденды всего 5 % – делает реинвестирование прибыли привлекательным․
- Стабильные законодательные условия – отсутствие резких изменений в налоговом законодательстве, что обеспечивает предсказуемость для долгосрочного планирования․
Специальные режимы и льготы - Пятилетний налоговый стимул – newly created компании могут пользоваться пониженной ставкой корпоративного налога (например, 8,5 %) в течение первых пяти лет działalности при условии создания рабочих мест и инвестиций в местную экономику․
- Соглашения о двойном налогообложении – Сан‑Марино имеет соглашения с Италией и рядом других стран, которые позволяют избежать двойного налогообложения доходов, полученных в обеих юрисдикциях․
- Освобождение от НДС при экспорте – экспортируемые товары и услуги не облагаются НДС, а входной налог подлежит возврату․
- При покупке жилья или коммерческой недвижимости иностранные лица могут приобретать объект без ограничений․
- Средняя цена пентхауса с тремя комнатами в новостройке города Доманьяно составляет около 600 000 евро (данные за 2026 год)․
- Налог на передачу права собственности (импоста ди регистро) варьируется от 2 % до 4 % в зависимости от стоимости объекта и его назначения․
- Годовой налог на недвижимость (импоста communale) рассчитывается как процент от кадастровой стоимости и обычно находится в диапазоне 0,1 %–0,3 %․
Преимущества для инвесторов и предпринимателей - Престижная юрисдикция – Сан‑Марино признана европейской оффшорной зоной с высоким уровнем прозрачности и соблюдением международных стандартов․
- Гибкая налоговая структура – возможность выбора между стандартной ставкой корпоративного налога 17 % и упрощённой схемой 6,5 % для малых бизнесов․
- Освобождение от налога на прибыль для оффшорных компаний – при условии ведения деятельности исключительно за пределами страны․
- Налог на дивиденды всего 5 % – делает реинвестирование прибыли привлекательным․
- Стабильные законодательные условия – отсутствие резких изменений в налоговом законодательстве, что обеспечивает предсказуемость для долгосрочного планирования․
Специальные режимы и льготы - Пятилетний налоговый стимул – newly created компании могут пользоваться пониженной ставкой корпоративного налога (например, 8,5 %) в течение первых пяти лет działalности при условии создания рабочих мест и инвестиций в местную экономику․
- Соглашения о двойном налогообложении – Сан‑Марино имеет соглашения с Италией и рядом других стран, которые позволяют избежать двойного налогообложения доходов, полученных в обеих юрисдикциях․
- Освобождение от НДС при экспорте – экспортируемые товары и услуги не облагаются НДС, а входной налог подлежит возврату․
- Пятилетний налоговый стимул – newly created компании могут пользоваться пониженной ставкой корпоративного налога (например, 8,5 %) в течение первых пяти лет działalности при условии создания рабочих мест и инвестиций в местную экономику․
- Соглашения о двойном налогообложении – Сан‑Марино имеет соглашения с Италией и рядом других стран, которые позволяют избежать двойного налогообложения доходов, полученных в обеих юрисдикциях․
- Освобождение от НДС при экспорте – экспортируемые товары и услуги не облагаются НДС, а входной налог подлежит возврату․
Налоговая система Сан‑Марино сочетает умеренные ставки корпоративного и личного налогообложения с рядом льгот и специальных режимов, направленных на привлечение иностранных инвестиций и поддержку местного бизнеса․ Прозрачность законодательства, наличие соглашений о двойном налогообложении и возможность использования упрощённой схемы налогообложения делают страну привлекательной платформой для регистрации компаний, инвестиций в недвижимость и ведения международной торговли․
Для более детального планирования рекомендуется консультироваться с местными налоговыми консультантами или юридическими фирмами, специализирующимися на сан‑маринском праве, чтобы учесть все нюансы и оптимизировать налоговую нагрузку в соответствии с конкретными целями и структурой бизнеса․