С 2021 года в России действует механизм налогообложения процентных доходов по банковским вкладам и счетам. Физические лица платят НДФЛ не со всей суммы начисленных процентов, а только с части, превышающей необлагаемый минимум. В статье подробно разбираем, как рассчитывается этот лимит, какие ставки применяются и когда нужно платить налог за 2024 и 2025 годы.

Суть налога: что облагается, а что нет

Объектом налогообложения является сумма процентного дохода, полученная за календарный год по всем вкладам и счетам в российских банках (в рублях и иностранной валюте). Налоговая база определяется как разница между общим доходом и необлагаемым минимумом.

Важно: Налог не удерживается банком автоматически ежемесячно. Расчет производит ФНС по итогам года на основании данных, переданных банками. Налогоплательщик получает уведомление и платит сам.

Формула необлагаемого минимума (главный порог)

С 2024 года (ФЗ № 414-ФЗ от ) правило расчета лимита изменилось. Теперь он привязан к ключевой ставке ЦБ РФ, установленной на 1 января налогового периода.

Формула:

Необлагаемый минимум = 1 000 000 руб. × Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января налогового года

Примеры расчета лимита по годам

• За 2023 год (платеж в 2024 г.): Лимит = 1 млн × макс. ставка за 2023 г. (16%) = 160 000 руб. (старое правило: макс. ставка за год).
• За 2024 год (платеж в 2025 г.): Ставка на = 16%. Лимит = 1 млн × 16% = 160 000 руб.
• За 2025 год (платеж в 2026 г.): Ставка на = 21%. Лимит = 1 млн × 21% = 210 000 руб.

Пример расчета налога за 2025 год (оплата до )

1. Суммарные проценты по всем вкладам за 2025 г.: 300 000 руб.
2. Необлагаемый минимум (ставка 21% на ): 210 000 руб.
3. Налоговая база: 300 000 – 210 000 = 90 000 руб.
4. Ставка НДФЛ (резидент, доход < 5 млн): 13%.
5. Налог к уплате: 90 000 × 13% = 11 700 руб.

Ставки НДФЛ: 13%, 15% или 30%?

Ставка зависит от налогового резидентства и суммы совокупного дохода за год:

• 13% — для налоговых резидентов РФ, если совокупный доход за год не превышает 5 млн руб.
• 15% — для налоговых резидентов РФ на сумму дохода, превышающую 5 млн руб. в год (прогрессивная шкала).
• 30% — для нерезидентов РФ (находящихся в стране менее 183 дней за 12 месяцев).

Примечание: Доход по вкладам суммируется с зарплатой и другими доходами для определения порога 5 млн руб.

Какие вклады и доходы НЕ облагаются налогом

Согласно ст. 214.7 НК РФ, из налоговой базы исключаются проценты по:

• Эскроу-счетам (при сделках купли-продажи недвижимости).
• Вкладам под 1% годовых и ниже.
• Счетам зачисления заработной платы, пенсий, пособий (зарплатные проекты).
• Вкладам отдельных категорий граждан (участники СВО, награжденные орденами/медалями и т.д. — по решению региона).
• Вкладам в иностранной валюте — но только если ставка по ним не превышает 1% (иначе доход пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на день начисления и облагается).

Сроки уплаты и порядок расчета

Налоговый период	Срок уплаты не позднее	Ключевая ставка для лимита
2024 год	1 декабря 2025 года	16% (на )
2025 год	1 декабря 2026 года	21% (на )

Процедура:

1. Банки до 1 февраля года, следующего за налоговым, передают в ФНС данные о начисленных процентах.
2. ФНС рассчитывает налоговую базу (сумма процентов по всем банкам минус лимит) и формирует уведомление.
3. Уведомление приходит в личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) и/или по почте.
4. Налогоплательщик оплачивает единым платежом (ЕНП) до 1 декабря.

Важные нюансы

Вклады в разных банках

Лимит в 1 млн × ставку, единый на все банки. ФНС суммирует проценты по всем счетам во всех российских банках, а затем вычитает один лимит. Нельзя применить лимит отдельно к каждому банку.

Иностранная валюта

Проценты по валютным вкладам пересчитываются в рубли по курсу ЦБ на день фактического начисления процентов (капитализации или выплаты на карту). Если ставка по валютному вкладу > 1%, доход облагается.

Капитализация процентов

Доход считается полученным в день начисления процентов на счет (даже если вы их не снимали). Для вкладов с ежемесячной капитализацией налоговая база формируется из суммы всех ежемесячных начислений за год.

Пенсионеры и льготники

Федерального полного освобождения от этого налога для пенсионеров нет. Однако регионы могут устанавливать льготы (уменьшение налоговой базы или ставку) для отдельных категорий (ветераны, инвалиды, участники СВО) — по ст. 346.1 НК РФ. Уточняйте в своем регионе.

Как проверить и оплатить налог

• Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru): Раздел «Налоги» → «Налог на доходы по вкладам». Там видно расчет, базу и реквизиты для оплаты.
• Приложение «Налоги ФНС России»: Удобно для оплаты по QR-коду или картой без комиссии.
• Госуслуги: Раздел «Платежи» → «Налоги и сборы».
• Банковское приложение: Часто есть виджет «Налоги» с автозагрузкой задолженности.

Частые ошибки и мифы

• Миф: «Банк сам удержит налог». Факт: Банк только передает данные. Удерживает и платит налогоплательщик сам.
• Миф: «Лимит 1 млн руб. — это сумма вклада». Факт: 1 млн — это база для расчета лимита процентов (1 млн × ставка). Сумма вклада может быть любой.
• Миф: «Если закрыл вклад до конца года, налога нет». Факт: Налог считается по факту начисления процентов. Если банк начел проценты при досрочном закрытии, они входят в базу.

Резюме

С какой суммы платится налог? С суммы процентов, превышающей 1 000 000 руб. × ключевую ставку ЦБ на 1 января налогового года.

• За 2024 год (плата в 2025): лимит 160 000 руб.
• За 2025 год (плата в 2026): лимит 210 000 руб.

Своевременно проверяйте уведомления в ЛК ФНС к ноябрю текущего года и оплачивайте налог до 1 декабря, чтобы избежать пени. При обнаружении ошибок в данных от банка — обращайтесь в ФНС с заявлением на уточнение.