Налогообложение процентного дохода по банковским вкладам регулируется Налоговым кодексом РФ. Основное правило – налог взимается только с той части дохода, которая превышает установленный необлагаемый лимит. Лимит зависит от суммы вклада и текущей ключевой ставки Центрального банка РФ.

Общие правила налогообложения процентного дохода

• Доход по вкладам считается частью общего дохода физического лица и подлежит обложению НДФЛ.
• Если полученный процент не превышает необлагаемый лимит – налог не удерживается.
• С превышающей лимит части применяются ставки НДФЛ: 13 % при годовом доходе до 5 млн руб. и 15 % на сумму свыше 5 млн руб.
• Налог удерживает банк‑агент при выплате процентов клиенту.

Как рассчитывается необлагаемый лимит

С 2023 года формула выглядит следующим образом:

Необлагаемый доход = Сумма вклада × Ключевая ставка ЦБ (в %) / 100

То есть, если ключевая ставка составляет, например, 21 %, то с вклада в 1 000 000 руб. необлагаемый доход будет:

1 000 000 × 21 / 100 = 210 000 руб.

Все проценты, полученные сверх этой суммы, подлежат налогообложению.

Примеры расчёта

1. Вклад 800 000 руб., ключевая ставка 20 %
   Необлагаемый доход = 800 000 × 20 / 100 = 160 000 руб.
   Если фактический доход составил 180 000 руб., налогооблагаемая часть – 20 000 руб.
   Налог (13 %) = 2 600 руб.
2. Вклад 1 500 000 руб., ключевая ставка 18 %
   Необлагаемый доход = 1 500 000 × 1###0 руб.
   При доходе 300 000 руб. налогооблагаемая часть – 30 000 руб.
   Налог (13 %) = 3 900 руб.
3. Вклад 2 000 000 руб., ключевая ставка 21 %
   Необлагаемый доход = 2 000 000 × 21 / 100 = 420 000 руб.
   Если доход 500 000 руб., налогооблагаемая часть – 80 000 руб.
   При годовом доходе физического лица 6 млн руб. применяется ставка 15 %:
   Налог = 80 000 × 15 % = 12 000 руб.

Ставки НДФЛ на процентный доход

Годовой доход физического лица	Ставка НДФЛ
До 5 000 000 руб.	13 %
Свыше 5 000 000 руб.	15 %

Ставка применяется к той части процентного дохода, которая превышает необлагаемый лимит.

Изменения с 2026 года

С 1 января 2026 года вступил в силу новый порядок расчёта необлагаемого лимита:

• Базовая сумма для расчёта увеличена с 1 000 000 руб. до 1 200 000 руб.
• Ключевая ставка используется в том же виде, но теперь лимит рассчитывается как:

Необлагаемый доход = 1 200 000 × Ключевая ставка ЦБ / 100

Например, при ключевой ставке 21 %:

1 200 000 × 21 / 100 = 252 000 руб. – сумма процентов, не облагаемая налогом.

Это изменение направлено на снижение налоговой нагрузки при умеренных размерах вкладов и одновременно на увеличение налоговой базы при крупных депозитах.

Что делать, если доход превысил лимит

1. Получите от банка справку о начисленных процентах за год.
2. Вычтите из этой суммы необлагаемый лимит (рассчитанный по формуле выше).
3. Полученную разницу укажите в декларации 3‑НДФЛ как часть дохода, облагаемого по ставке 13 % или 15 % в зависимости от общего годового дохода.
4. Если банк уже удержал налог при выплате процентов, проверьте, соответствует ли удержанная сумма рассчитанной; при излишке можно вернуть переплатой через налоговую службу.

Налог на процентный доход по вкладам взимается не с всей суммы процентов, а только с той части, которая превышает необлагаемый лимит. Лимит рассчитывается как произведение суммы вклада (или базовой суммы 1 200 000 руб. с 2026 года) на текущую ключевую ставку ЦБ, делённую на 100. Ставка НДФЛ применяется к превышающей лимит части и составляет 13 % при годовом доходе до 5 млн руб. и 15 % свыше этой величины. Понимание этой формулы позволяет заранее оценить налоговую нагрузку и планировать свои сбережения более эффективно.