Дата актуализации:

Страховые взносы (в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования) начисляются на большинство выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц. Однако законодательство устанавливает перечень случаев, когда такие выплаты не облагаются страховыми взносами. Знание этого перечня позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям корректно формировать расчётную базу и избегать излишних налоговых нагрузок.

Нормативная база

Основные положения содержатся в:

• Федеральный закон № 212‑ФЗ от «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования»;
• Статья 422 НК РФ – определение объекта обложения страховыми взносами;
• Постановление Правительства РФ № 1156 от – перечень выплат, не подлежащих начислению страховых взносов;
• Федеральный закон № 421‑ФЗ от «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования» (изменения, действующие с 2026 года).

Какие выплат не облагаются страховыми взносами

Согласно действующему законодательству, страховые взносы не начисляются на следующие виды выплат и иных вознаграждений:

1. Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПД), если они не связаны с трудовыми отношениями:
   • вознаграждение по договорам подряда, авторского заказа, оказания услуг, выполнения работ;
   • гонорары за исполнение произведений науки, литературы, искусства (при условии, что выплата осуществляется не по трудовому договору).
2. Стипендии, гранты и иные выплаты в рамках образовательной деятельности (например, стипендии студентов, аспирантов, участников научных проектов).
3. Пособия и компенсации, выплачиваемые из средств социального страхования:
   • пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребёнком;
   • компенсации за вред здоровью, связанный с производственной травмой или профессиональным заболеванием;
   • выплаты по страхованию от несчастных случаев.
4. Возмещение расходов, связанных с исполнением договора (например, компенсация за проезд, проживание, питание, приобретение материалов, если они документально подтверждены и не превышают фактически понесенных затрат).
5. Выходные пособия и компенсации при увольнении, выплачиваемые в соответствии с ТК РФ, если они не превышают установленные законом размеры.
6. Выплаты по договорам оказания медицинских услуг, если они не относятся к трудовым отношениям (например, оплата консультаций врача‑консультанта по ГПД).
7. Выплаты по договорам оказания услуг физкультурно‑оздоровительного характера (например, оплата услуг тренеров в спортивных секциях, если не оформлено трудовое соглашение).
8. Выплаты по договорам оказания услуг в сфере культуры и искусства (гонорары за выступления, выставки, концерты, если не оформлено трудовое отношение).
9. Выплаты по договорам оказания услуг в сфере информационных технологий (например, оплата разработки программного обеспечения по ГПД, если не установлено трудовое отношение).
10. Выплаты по договорам оказания услуг в сфере строительства и ремонта (оплата работ по подряду, если не оформлено трудовое отношение).

Важно: перечисленные выше выплаты освобождаются от страховых взносов только при условии отсутствия трудовых отношений между плательщиком и получателем. Если же выплата осуществляется в рамках трудового договора (включая срочные, сезонные, дистанционные формы труда), то она полностью подлежит начислению страховых взносов.

Особенности для ИП и самозанятых

Индивидуальные предприниматели (ИП)

ИП, выступая в роли работодателя, обязаны начислять страховые взносы на выплаты своим работникам в соответствии с общими правилами. При этом выплаты ИП самозанятым лицам (по договору ГПД) не облагаются страховыми взносами, если не установлены трудовые отношения.

Самозанятые

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) и не являются плательщиками страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Поэтому любые выплаты, получаемые самозанятым от организаций или ИП, не влекут начисления страховых взносов со стороны плательщика. Однако самозанятый самостоятельно уплачивает НПД (4 % или 6 % в зависимости от категории плательщика).

Изменения с 2026 года

С 1 января 2026 года вступили в силу поправки к Федеральному закону № 212‑ФЗ, которые уточнили критерии отнесения выплат к объекту обложения страховыми взносами:

• Уточнено, что выплаты по договорам оказания услуг в сфере ИТ считаются не облагаемыми, если они не предусматривают постоянное выполнение функций, характерных для трудовых отношений (например, нет режима работы, нет подчинения внутреннему распорядку).
• Введено обязательное документальное подтверждение факта отсутствия трудовых отношений (трудовой договор, должностная инструкция, график работы, приказы о приёме/увольнении). При отсутствии такого подтверждения налоговые органы могут доначислить страховые взносы.
• Повышены пороги для выплат, считающихся возмещением расходов: теперь возмещение считается не облагаемым, если документально подтверждено и не превышает фактически понесенных затрат более чем на 10 %.

Практические рекомендации

1. Оформляйте гражданско‑правовые договоры правильно – указывайте предмет договора, сроки, порядок оплаты, отсутствие подчинения внутреннему трудовому распорядку.
2. Собирайте подтверждающие документы – акты выполненных работ, счета, чеки, протоколы сдачи‑приемки, чтобы доказать, что выплата носит возмездный характер за конкретный результат.
3. Разделяйте выплаты на вознаграждение и возмещение расходов – возмещение расходов не должно включать элементы оплаты труда.
4. Ведите внутреннюю учетную политику – фиксируйте criteria, по которым вы определяете, относится ли выплата к объекту обложения страховыми взносами.
5. Консультируйтесь с юристом или налоговым консультантом при сомнениях, особенно если выплата носит смешанный характер (например, гонорар + компенсация за командировочные расходы).

Знание того, с каких выплат не платят страховые взносы, позволяет организациям и индивидуальным предпринимателям оптимизировать налоговую нагрузку, избегать штрафов и доначислений со стороны контролирующих органов. Главное условие – отсутствие трудовых отношений и наличие надлежащего оформления гражданско‑правовых договоров. С учётом изменений, вступивших в силу с 2026 года, особое внимание следует уделять документальному подтверждению факта отсутствия трудовой связи и правильному разделению вознаграждения и возмещения расходов.

Соблюдение перечисленных рекомендаций поможет обеспечить корректное начисление страховых взносов и минимизировать риски при налоговых проверках.