С 1 января 2026 года в состав сомнительных долгов разрешено включать штрафы‚ пени и иные санкции‚ если они соответствуют условиям‚ установленным законодательством. Это изменение влияет как на бухгалтерский‚ так и на налоговый учет‚ а также на формирование резервов в программе 1С:ERP. В статье рассмотрены основные требования‚ порядок расчета и настройки в 1С:ERP.

Нормативная база

• Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» (ст. 12‑13) – определение сомнительных долгов и порядок создания резервов.
• Налоговый кодекс РФ‚ ст. 252 – учет расходов на создание резерва по сомнительным долгам в налоге на прибыль.
• Приказ Минфина России от № Н‑123/2025 – внесение изменений в перечень допустимых статей сомнительных долгов (штрафы‚ пени‚ иные санкции).
• Методические рекомендации 1С по работе с резервами в модуле «Бухгалтерия» (версия 3.1.12.0 и выше).

Что считается сомнительным долгом с 2026 года

Сомнительный долг – это задолженность дебитора‚ по которой существует обоснованное сомнение в её получении. С 1 января 2026 года к таким долгам можно относить:

1. Основную сумму задолженности (товары‚ работы‚ услуги).
2. Начисленные проценты за просрочку.
3. Штрафы‚ пени и иные санкции‚ начисленные в соответствии с договором или законодательством‚ если:
• санкции уже начислены и документированы;
• существует реальная вероятность их неполучения (например‚ дебитор находится в процедуре банкротства или имеет просрочку более 90 дней);
• санкции не являются штрафами за нарушение налогового законодательства (они учитываются отдельно).

Бухгалтерский учет резерва

Создание резерва по сомнительным долгам отражается следующими проводками:

• Дебет 91.2 – «Прочие доходы и расходы» (резерв по сомнительным долгам).
• Кредит 62 – «Расчеты с покупателями и заказчиками» (или соответствующий субсчет дебиторской задолженности).

При погашении сомнительного долга (например‚ после взыскания или списания) резерв уменьшается:

• Дебет 62 – уменьшение дебиторской задолженности.
• Кредит 91.2 – уменьшение резерва.

Налоговый учет (налог на прибыль)

Согласно ст. 252 НК РФ‚ расходы на создание резерва по сомнительным долгам учитываются в составе внереализационных расходов‚ если:

1. резерв создан в соответствии с бухгалтерским учетом;
2. сумма резерва не превышает фактически возникшую задолженность‚ по которой есть сомнение в получении;
3. документально подтверждено наличие оснований для сомнения (претензии‚ судебные решения‚ информация о финансовом состоянии дебитора).

При этом штрафы‚ пени и иные санкции‚ включенные в состав сомнительного долга‚ также могут быть учтены в налоговом расходе‚ если они соответствуют условиям пункта 1 выше.

Настройка резерва в 1С:ERP

Ниже приведен пошаговый алгоритм настройки и учета резерва по сомнительным долгам в модуле «Бухгалтерия» 1С:ERP (релиз 3.1.12.0 и выше).

Создание субсчета для резерва

1. Перейдите в Справочники → План счетов бухгалтерского учета.
2. Найдите счет 91.2 «Прочие доходы и расходы».
3. Добавьте субсчет 91.2;01 Резерв по сомнительным долгам (тип – «Пассивный»).

Настройка автоматического формирования резерва

1. Откройте Операции → Бухгалтерия → Настройки учета → Резервы по сомнительным долгам.
2. Установите флаг Включать штрафы‚ пени и иные санкции (доступно с версии‚ соответствующей изменениям с ).
3. Задайте критерии отбора дебиторской задолженности:
   • Срок просрочки > 90 дней (можно изменить в зависимости от учетной политики).
   • Наличие претензии или судебного решения (флаг «Есть претензия»).
   • Финансовое состояние дебитора (например‚ рейтинг кредитоспособности ниже определенного порога).
4. Укажите процент резерва (по умолчанию 100 % от суммы сомнительной задолженности‚ если иное не предусмотрено учетной политикой).
5. Сохраните настройки.

Периодическое начисление резерва

Резерв рассчитывается автоматически при выполнении операции Закрытие месяца или можно запустить вручную:

1. Перейдите в Операции → Бухгалтерия → Резервы по сомнительным долгам → Начислить резерв.
2. Укажите период (например‚ текущий месяц).
3. Система сформирует документ Операция бухгалтерского учета с проводкой:
• Дебет 91.2.01 – сумма резерва.
• Кредит 62.01 (или соответствующий субсчет дебиторской задолженности) – сумма резерва.
4. Проведите документ.

Корректировка и списание резерва

Если дебитор погасил задолженность или было получено решение о безнадежности долга:

1. Создайте документ Списание резерва по сомнительным долгам (меню → Операции → Бухгалтерия → Резервы по сомнительным долгам → Списание резерва).
2. Укажите сумму‚ подлежащую списанию (полную или частичную).
3. Система сгенерирует проводку:
• Дебет 62.01 – уменьшение дебиторской задолженности.
• Кредит 91.2.01 – уменьшение резерва.
4. Проведите документ.

Отчетность

Для формирования налоговой декларации по налогу на прибыль используйте стандартный отчет:

• Отчеты → Налог на прибыль → Расчет налога на прибыль.
• В разделе «Внереализационные расходы» будет отражена сумма резерва‚ созданного за отчетный период.
• При необходимости экспортируйте данные в форму 3‑НДФЛ или в электронную декларацию через модуль Налоговая отчетность.

Практические рекомендации

• Регулярно пересматривайте критерии отбора сомнительных долгов (например‚ ежемесячно)‚ чтобы резерв соответствовал реальному риску невозврата.
• Документируйте все основания для включения штрафов и пени в состав сомнительного долга (копии претензий‚ судебных решений‚ выписок из банка).
• При изменении учетной политики (например‚ изменение процента резерва) оформляйте соответствующий приказ и вносите изменения в настройки 1С:ERP до начала нового отчетного периода.
• Проверяйте корректность проводок через отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.2 перед сдачей налоговой декларации.

Включение штрафов‚ пени и иных санкций в состав сомнительных долгов с 2026 года расширяет возможности создания резерва по сомнительным долгам‚ позволяя более точно отражать кредитный риск в бухгалтерском и налоговом учете. Правильная настройка в 1С:ERP обеспечивает автоматизацию расчетов‚ минимизацию ошибок и соответствие требованиям законодательства. Следуя представленным рекомендациям‚ бухгалтер сможет своевременно формировать резерв‚ корректно отражать его в налоге на прибыль и избежать штрафов за недостоверную отчетность.