В 2014 году налоговая система Российской Федерации продолжала действовать в рамках Налогового кодекса РФ, который был принят в 1998 году и с тех пор неоднократно изменялся. Ниже приведён обзор основных налогов, их ставок и особенностей, действовавших в указанном году.
Налог на прибыль организаций
Ставка налога на прибыль организаций в 2014 году составляла 20 %. Из этой суммы:
- 2 % перечислялось в федеральный бюджет;
- 18 % – в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Для некоторых категорий налогоплательщиков (например, малых предприятий, применяющих упрощённую систему налогообложения) действовали пониженные ставки или специальные режимы.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
В 2014 году действовали три основные ставки НДС:
- 18 % – основная ставка, применяемая к большинству товаров и услуг;
- 10 % – пониженная ставка для определённых социально значимых товаров (продовольствие, детские товары, книги и др.);
- 0 % – ставка для экспорта товаров, оказания услуг non‑resident и некоторых других операций.
Кроме того, существовали отдельные льготы и освобождения от НДС для отдельных видов деятельности (например, медицинские услуги, образование).
Налог на имущество организаций
Ставка налога на имущество организаций устанавливалась региональными властями и находилась в диапазоне от 0,1 % до 2,0 % от среднегодовой стоимости основных средств. В большинстве регионов в 2014 году применялась ставка 2,0 %.
Транспортный налог
Транспортный налог рассчитывался исходя из мощности двигателя (л.с.) или экологического класса транспортного средства. Ставки варьировались в зависимости от региона, но типичные значения выглядели так:
- до 100 л.с. – от 2,5 руб. до 15 руб. за л.с.;
- от 100 до 150 л.с. – от 3,5 руб. до 25 руб. за л.с.;
- свыше 150 л.с. – от 5,0 руб. до 30 руб. за л.с.
Для отдельных категорий транспортных средств (например, электромобилей) могли применяться льготные ставки или полное освобождение.
Земельный налог
Ставка земельного налога устанавливалась муниципальными органами и зависела от категории земли и её кадастровой стоимости. Типовые диапазоны ставок в 2014 году выглядели следующим образом:
- земли сельскохозяйственного назначения – от 0,3 % до 1,5 %;
- земли населённых пунктов – от 0,5 % до 2,0 %;
- промышленные и иные специальные земли – от 0,5 % до 3,0 %.
Для физических лиц, владеющих земельными участками под индивидуальное жилищное строительство, часто применялись пониженные коэффициенты.
Налог на доходы физических osób (НДФЛ)
В 2014 году НДФЛ облагал доходы физических лиц по прогрессивной шкале:
- 13 % – на доходы до 5 млн руб. в год;
- 15 % – на часть дохода, превышающую 5 млн руб., но не более 30 млн руб.;
- 30 % – на доходы свыше 30 млн руб. в год.
Существовали также различные вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные), которые уменьшали облагаемую базу.
Единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы
С 1 января 2010 года ЕСН был заменён системой страховых взносов в обязательные фонды. В 2014 году ставки страховых взносов выглядели так:
| Вид взноса | Ставка |
|---|---|
| Пенсионное страхование | 22 % |
| Медицинское страхование | 5,1 % |
| Страхование от временной нетрудоспособности и материнства | 2,9 % |
Общая сумма страховых взносов составляла 30 % от фонда оплаты труда (для большинства организаций). Для малых предприятий и некоторых категорий плательщиков применялись пониженные тарифы.
Год 2014 года был отмечен рядом изменений в налоговом законодательстве, связанных с:
- введением пониженных ставок страховых взносов для резидентов особых экономических зон;
- корректировкой ставок НДС в отношении отдельных категорий товаров (например, введением нулевой ставки для некоторых медизделий);
- усилением контроля за уплатой налогов на имущество и землю со стороны региональных налоговых органов.
Несмотря на эти корректировки, основная структура налоговой нагрузки осталась стабильной: основной источник доходов бюджета – налог на прибыль организаций и НДС, а значительная часть социальных выплат финансировалась за счёт страховых взносов.
Источники информации: официальные публикации Министерства финансов РФ, Налоговый кодекс РФ ( редакция, действующая на ), региональные нормативные акты по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.