Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Ниже представлен обзор основных налоговых ставок и правил, действовавших в 2015 году. Информация взята из официальных источников (Налоговый кодекс РФ, приказы Минфина и ФНС, аналитические материалы КонсультантПлюс и ГАРАНТ.РУ).

Налог на прибыль организаций
Общая ставка налога на прибыль оставалась неизменной и составляла 20 %:

2 % – федеральная часть;

18 % – региональная часть (устанавливается субъектами РФ).

Для резидентов специальных экономических зон (СЭЗ) могли применяться нулевая ставка по федеральной части и пониженная ставка 13,5 % по региональной части (см; материал «15 налоговых изменений в 2015 году»).

НДС (налог на добавленную стоимость)
В 2015 году действовали три основные ставки:

18 % – общая ставка для большинства товаров и услуг;

10 % – пониженная ставка, применялась к:

продовольственным товарам;

детской одежде и обуви;

книгам и периодическим изданиям;

внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (с по ).

0 % – ставка для экспорта товаров, оказания услуг non‑resident, международных перевозок и некоторых других операций.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Ставка НДФЛ для налоговых резидентов РФ оставалась 13 % с следующими особенностями:

С  года ставка налога на доходы в виде дивидендов увеличилась с 9 % до 13 % (см. статью «Как в 2015 году ужесточились налоговые нормы для предпринимателей и физлиц»).

Для нерезидентов ставка составляла 30 % (ст. 224 НК РФ).

Некоторые виды доходов (например, выигрыши в лотереях, наследство, дарение от близких родственников) облагались по ставке 0 % или освобождались от налогообложения.

Налог на имущество физических лиц
С  года вступил в силу переход на кадастровую стоимость в качестве налоговой базы (см. письмо ФНС от ). Основные положения:

Налоговая база = кадастровая стоимость объекта × коэффициент‑дефлятор.

Для 2015 года коэффициент‑дефлятор составлял 1,147 (Приказ Минэкономразвития от № 685);

Ставки налога устанавливались региональными властями в диапазоне от 0,1 % до 2 % в зависимости от стоимости объекта и его категории.

Пример расчёта: для квартиры в Санкт‑Петербурге с кадастровой стоимостью 3 000 000 руб. и ставкой 0,31 % (применяется к объектам стоимостью > 500 000 руб.) налог за год составил 2 901 руб. (см. материал «Налог на имущество физических лиц за 2015 год»).

Страховые взносы (взносы во внебюджетные фонды)
С  года единый социальный налог был заменён на систему страховых взносов:

В Пенсионный фонд РФ – 22 % от фонда оплаты труда;

В Фонд социального страхования – 2,9 %;

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 %;

Для отдельных категорий плательщиков (например, малый бизнес на УСН) могли применяться пониженные тарифы или фиксированные платежи.

Специальные налоговые режимы
В 2015 году действовали следующие упрощённые системы налогообложения:

УСН (упрощённая система налогообложения):

Ставка 6 % от дохода (объект «доходы»);

Ставка 15 % от дохода минус расходы (объект «доходы минус расходы»).

ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) – ставка 6 % от дохода.

Патентная система налогообложения (ПСН) – фиксированный налог, зависящий от вида деятельности и потенциального дохода, установленного региональными властями.

ЕНВД (единый налог на вменённый доход) – ставка 15 % от базовой доходности, умноженной на физико‑экономические показатели.

Другие налоги и сборы

Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – ставки зависели от вида полезного ископаемого и варьировались от 5 % до 20 %.

Водный налог – ставки от 0,2 % до 5 % от объёма водопользования.

Транспортный налог – ставки определялись субъектами РФ в зависимости от мощности двигателя и экологического класса автомобиля.

В 2015 году налоговая система России характеризовалась:

Стабильной ставкой налога на прибыль – 20 %;

Трехступенчатой структурой НДС (18 %, 10 %, 0 %) с введением пониженной ставки для внутренних воздушных перевозок;

Повышением налога на дивиденды до 13 %;

Переходом на кадастровую стоимость при расчёте налога на имущество физических лиц, что привело к изменению налоговой нагрузки в зависимости от региона и стоимости недвижимости;

Увеличением совокупной ставки страховых взносов до 30 %;

Сохранением разнообразных специальных режимов (УСН, ЕСХН, ПСН, ЕНВД) с относительно низкими ставками для малого бизнеса.

Эти параметры формировали фискальную нагрузку на предприятия и граждан в 2015 году и служили основой для последующих налоговых реформ.