Налог на прибыль (в случае ИП – это, как правило, НДФЛ, уплачиваемый с дохода, полученного от предпринимательской деятельности) зависит от выбранной системы налогообложения, величины доходов и расходов, а также от наличия льгот и вычетов. Ниже подробно рассмотрены основные режимы, применяемые индивидуальными предпринимателями в 2026 году, способы определения налоговой базы и расчёта налога.

Основные системы налогообложения для ИП

• Общая система налогообложения (ОСНО) – применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал иной режим.
• Упрощённая система налогообложения (УСН) – два варианта: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
• Патентная система налогообложения (ПСН) – доступна для определённых видов деятельности.
• Автоматизированная упрощённая система (АУСН) – экспериментальный режим, действующий в отдельных регионах.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – для производителей сельскохозяйственной продукции.
• Налог на профессиональный доход (НПД) – так называемый «самозанятый» режим.

Определение налоговой базы

Налоговая база – это величина, с которой рассчитывается налог. Для большинства режимов она определяется следующим образом:

1. Доходы – все поступления от реализации товаров, работ, услуг, а также иные доходы, предусмотренные НК РФ.
2. Расходы (только для УСН «Доходы минус расходы» и ОСНО) – документально подтверждённые затраты, непосредственно связанные с получением дохода (аренда, зарплата, закупка материалов, амортизация и т.д.).
3. Вычеты – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, предусмотренные главой 23 НК РФ (для НДФЛ).
4. Налоговая база = Доходы – Расходы – Вычеты (если применимо).

При отсутствии расходов (УСН «Доходы», ПСН, НПД) база формируется исключительно из доходов.

Налог на прибыль при ОСНО

На ОСНО ИП уплачивает НДФЛ по прогрессивной шкале:

• до 2 400 000 руб. – 13 %;
• свыше 2 400 000 руб. – 15 %;
• свыше 5 000 000 руб. – 18 %;
• свыше 20 000 000 руб. – 20 %;
• свыше 50 000 000 руб. – 22 %;
• свыше 100 000 000 руб. – 25 %.

Пример расчёта:

Доходы за год: 3 500 000 руб.
Расходы (подтверждённые): 1 200 000 руб.
Вычеты (стандартный): 0 руб.
Налоговая база = 3 500 000 – 1 200 000 = 2 300 000 руб.
НДФЛ = 2 300 000 × 13 % = 299 000 руб.

УСН: «Доходы» и «Доходы минус расходы»

УСН «Доходы»

Ставка налога – 6 % от дохода (в некоторых регионах возможна пониженная ставка 1 % для отдельных категорий налогоплательщиков). Вычеты не учитываются.

УСН «Доходы минус расходы»

Ставка – 15 % (в некоторых регионах – 5 %–7 %). Налоговая база рассчитывается как разница между доходами и документально подтверждёнными расходами.

Пример:

Доходы: 4 000 000 руб.
Расходы: 2 500 000 руб.
База: 1 500 000 руб.
Налог (15 %): 225 000 руб.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Налог фиксированный, зависит от потенциального дохода, определённого для конкретного вида деятельности и региона. Формула:

Налог = Потенциальный доход × Ставка (6 %).

Патент приобретается на срок от 1 до 12 месяцев. При отсутствии фактического дохода налог всё равно уплачивается в размере, рассчитанном по потенциальному доходу.

Автоматизированная упрощённая система (АУСН)

Ставка налога – 8 % от дохода (для некоторых видов деятельности – 4 %). Расходы не учитываются. Налог уплачивается поквартально на основе данных, автоматически передаваемых в налоговую через онлайн‑кассу.

ЕСХН

Ставка – 6 % от разницы между доходами и расходами, связанными с сельскохозяйственной деятельностью. Для производителей, не ведущих переработки, возможна пониженная ставка 0 % (при соблюдении условий).

Налог на профессиональный доход (НПД)

Ставка:

• 4 % – при работе с физическими лицами;
• 6 % – при работе с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Налог рассчитывается ежемесячно от фактически полученного дохода. Вычеты не применяются. Страховые взносы за себя ИП‑самозанятый не платит (только при наличии сотрудников).

Страховые взносы ИП

Независимо от выбранной системы налогообложения, ИП обязан уплачивать фиксированные страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС за себя:

• Пенсионное страхование – 34 445 руб. в год (2026 г.).
• Медицинское страхование – 8 426 руб. в год.
• Страхование от несчастных случаев – 0 руб. (включено в пенсионное).

При наличии сотрудников дополнительно уплачиваются взносы за них в соответствии с тарифами (пени, больничные, декретные и т.д.).

Сроки уплаты и отчётности

Система	Налоговый период	Срок уплаты налога	Срок подачи декларации/уведомления
ОСНО	Календарный год	Не позднее 15 июля следующего года (авансовые платежи – поквартально)	Декларация по НДФЛ – не позднее 30 апреля следующего года
УСН	Календарный год	Авансовые платежи – поквартально (не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом); окончательный расчёт – не позднее 31 марта следующего года	Декларация по УСН – не позднее 31 марта следующего года
ПСН	Срок действия патента	Полная сумма – при получении патента; при патенте более 6 месяцев – два платежа (первый – не позднее 25 числа месяца, следующего за первым полугодием действия патента; второй – не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием патента)	Уведомление о переходе на ПСН – не позднее 10 дней до начала действия патента
АУСН	Квартал	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом	Уведомление не требуется (данные передаются автоматически через онлайн‑кассу)
ЕСХН	Календарный год	Авансовые платежи – поквартально (не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом); окончательный расчёт – не позднее 31 марта следующего года	Декларация по ЕСХН – не позднее 31 марта следующего года
НПД	Месяц	Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным месяцем	Уведомление не требуется (налог рассчитывается в приложении «Мой налог»)

Как уменьшить налог на прибыль

• Выбор наиболее выгодной системы налогообложения (анализ структуры доходов и расходов).
• Максимальное документальное подтверждение расходов (аренда, зарплата, закупка материалов, амортизация).
• Использование профессиональных и социальных вычетов при ОСНО (например, вычет на обучение, лечение, благотворительность).
• Применение пониженных ставок УСН в регионах, где они предусмотрены (например, 1 % для IT‑компаний).
• Оптимизация графика выплаты дивидендов и распределения прибыли (при наличии юридического лица‑учредителя).
• Включение в состав расходов амортизации основных средств и нематериальных активов.

Пример расчёта налога на прибыль для ИП на УСН «Доходы минус расходы»

ИП оказывает услуги по ремонту бытовой техники. За 2026 год получено:

• Доходы – 8 200 000 руб.;
• Расходы (запчасти, аренда мастерской, зарплата двух сотрудников, амортизация оборудования) – 4 900 000 руб.;
• Страховые взносы за себя – 42 871 руб. (не вычитаются из базы при УСН).

Налоговая база = 8 200 000 – 4 900 000 = 3 300 000 руб.
Налог (15 %) = 3 300 000 × 0,15 = 495 000 руб.

Размер налога на прибыль индивидуального предпринимателя напрямую зависит от выбранной системы налогообложения, структуры доходов и расходов, а также от своевременности уплаты авансовых платежей и подачи отчётности. Для большинства малых предприятий выгодной оказывается УСН «Доходы» (6 %) или патентная система, если вид деятельности попадает в перечень допустимых. При значительных расходах и необходимости применения вычетов предпочтительнее ОСНО или УСН «Доходы минус расходы». Постоянное ведение бухгалтерского учёта и своевременная консультация с налоговым специалистом позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов за несвоевременную уплату.

Следует помнить, что налоговое законодательство периодически меняется, поэтому перед принятием решения о выборе режима налогообложения рекомендуется актуализировать информацию на официальных источниках (Налоговый кодекс РФ, письма ФНС, региональные нормативные акты).