Налог на маломерные суда регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ (Налог на водный транспорт) и применяется к судам, cuyo длина корпуса не превышает установленного законодательством предела. Ниже представлен подробный обзор действующих правил, ставок, порядка расчёта и уплаты налога.

Что считается маломерным судном?

Согласно Федеральному закону от № 27‑ФЗ «О внутренних водных путях и портах в Российской Федерации» и пункту 2 статьи 25.1 НК РФ, к маломерным судам относятся:

• суда внутреннего плавания длиной корпуса до 24 метров;
• суда морского плавания длиной корпуса до 12 метров (для судов, зарегистрированных в реестре маломерного флота);
• плавательные средства, не имеющие механического двигателя (например, гребные лодки, парусные суда до определённой длины), если они используются в коммерческих целях.

Для целей налогообложения важно, чтобы судно было зарегистрировано в государственном реестре судов и имело свидетельство о регистрации.

Налоговая база

Налоговая база определяется как стоимость судна, указанная в государственном реестре судов на дату расчёта налога. Если стоимость не указана, база рассчитывается по следующей формуле:

База = (длина корпуса, м) × (ширина корпуса, м) × (коэффициент типа судна) × 10 000 руб.

Коэффициент типа судна принимается в зависимости от назначения (грузовое, пассажирское, туристическое, спортивное) и варьируется от 0,8 до 1,5.

Ставки налога

Ставка налога на маломерные суда установлена статьёй 25.2 НК РФ и составляет:

Тип судна	Ставка (% от базы)
Грузовое судно	0,1
Пассажирское судно	0,15
Туристическое и экскурсионное судно	0,2
Спортивное и учебное судно	0,05
Прочие маломерные суда	0,1

Ставки могут быть изменены федеральными законами; последняя корректировка произошла в 2024 году (ФЗ‑259 от ), однако для маломерных судов ставки остались без изменений.

Порядок расчёта и уплаты налога

1. Определяется налоговая база (стоимость судна или расчётная стоимость по формуле).
2. Выбирается соответствующая ставка в зависимости от типа судна.
3. Налог к уплате = База × Ставка / 100.
4. Налог уплачивается ежегодно не позднее 15 февраля следующего года за отчётным периодом.
5. Уплата производится в бюджет субъекта Российской Федерации, где судно зарегистрировано, через банковские реквизиты, указанные в налоговом уведомлении, или через портал «Госуслуги».

Льготы и исключения

Налоговое законодательство предусматривает следующие случаи освобождения от уплаты налога:

• Судна, используемые исключительно для личных нужд владельца и не зарегистрированные в коммерческом реестре (например, частные яхты, не сдаваемые в аренду).
• Судна, находящиеся на консервации или ремонте более 12 месяцев подряд, при условии подачи заявления в налоговый орган.
• Судна, принадлежащие государственным образовательным или научным учреждениям, используемые в учебных или исследовательских целях.
• Судна с длиной корпуса менее 4 метров, если они не имеют механического двигателя и не используются в предпринимательской деятельности.

Ответственность за неуплату или несвоевременную уплату

В соответствии со статьёй 122 НК РФ, за неуплату налога на маломерные суда применяются штрафы:

• 20 % от суммы налога, но не менее 1000 руб., при неуплате без уважительной причины;
• 40 % от суммы налога при умышленном уклонении от уплаты.

Кроме того, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

Изменения в законодательстве (2024‑2025 гг.)

С 9 сентября 2024 года вступили в силу поправки к главе 25 НК РФ, касающиеся порядка подачи деклараций по налогу на водный транспорт. Теперь декларация подаётся в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Также уточнены требования к подтверждению стоимости судна: при отсутствии данных в реестре допускается использование оценочной стоимости, определённой независимой оценочной организацией, аккредитованной в соответствии с Федеральным законом «Об оценочной деятельности».

Практический пример расчёта

Пример: моторная лодка длиной корпуса 6 м, шириной 2 м, тип – туристическое судно.

1. База = 6 × 2 × 1,2 × 10 000 = 144 000 руб. (коэффициент типа = 1,2 для туристического судна).
2. Ставка = 0,2 %.
3. Налог = 144 000 × 0,2 / 100 = 288 руб. в год.

Если судно зарегистрировано в Республике Татарстан, платёж направляется в бюджет РТ не позднее 15 февраля следующего года.

Налог на маломерные суда представляет собой относительно небольшую фискальную нагрузку, однако его правильное исчисление и своевременная уплата обязательны для всех владельцев зарегистрированных судов. Понимание налоговой базы,ных ставок и доступных льгот позволяет избежать штрафов и пеней, а также оптимизировать налоговые расходы. Рекомендуется ежегодно проверять актуальные нормативные акты и пользоваться электронными сервисами ФНС России для подачи деклараций и уплаты налога.