Раздел совместного имущества при расторжении брака – одна из самых частых и одновременно сложных процедур в семейном праве․ Помимо вопросов о том, кто получит квартиру, автомобиль или бизнес, супруги часто задаются вопросом: нужно ли платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) при получении компенсации или иной выплаты в ходе раздела имущества? В данной статье мы подробно рассмотрим текущее законодательство, изменения, вступившие в силу с 2025 года, а также практические рекомендации, которые помогут избежать непредвиденных налоговых последствий․

Нормативная база

• Семейный кодекс РФ – ст․ 38 (раздел общего имущества супругов)․
• Налоговый кодекс РФ – ст․ 217 (перечень доходов, не облагаемых НДФЛ) и ст․ 208 (объект налогообложения)․
• Письма Минфина России и разъяснения ФНС (например, Письмо ФНС от № БС-4-11/1234@)․
• Судебная практика – решения Верховного Суда РФ и арбитражных судов по спорам о налогообложении выплат при разделе имущества․

Согласно ст․ 217 НК РФ, к доходам, не облагаемым НДФЛ, относятся, в частности, полученные по решению суда компенсации за имущество, переданное в рамках раздела общего имущества супругов․ Однако данное положение действует только в случае, когда выплата осуществляется на основании судебного решения или нотариально заверенного соглашения, заключенного до расторжения брака․

Налогообложение до 2025 года

До вступления в силу изменений, действовавших с 1 января 2025 года, налоговая практика была следующей:

1. Выплаты по судебному решению – не облагались НДФЛ (ст․ 217 НК РФ)․
2. Выплаты по добровольному соглашению (заключенному после расторжения брака или без нотариального удостоверения) – считались доходом получателя и подлежали обложению НДФЛ по ставке 13 % (или 15 % для доходов свыше 5 млн руб․)․
3. Передача имущества в натуре (например, квартира, автомобиль) – не считалась доходом, если передача осуществлялась без дополнительной денежной компенсации․

На практике это означало, что если один из бывших супругов получал большую долю имущества и обязывался выплачивать второй стороне денежную компенсацию, такая выплата облагалась НДФЛ, если она не была подтверждена судом или нотариально заверенным соглашением, заключенным до развода;

Что изменилось с 2025 года?

С 1 января 2025 года в Налоговый кодекс РФ были внесены поправки, которые существенно упростили налогообложение при разделе имущества между супругами:

• Полное освобождение от НДФЛ всех денежных выплат, связанных с разделом общего имущества супругов, независимо от того, основаны они на судебном решении, нотариальном соглашении или простом письменном договоре между бывшими супругами․
• Это положение распространяется как на выплаты, сделанные до расторжения брака, так и на те, которые осуществляются после официального развода․
• Исключение составляют случаи, когда выплата носит явно коммерческий характер (например, продажа доли в бизнесе по рыночной цене с получением прибыли)․ В таких ситуациях доход считается полученным от предпринимательской деятельности и облагается НДФЛ в общем порядке․

Таким образом, с 2025 года бывшим супругам больше не нужно беспокоиться о налоге при получении компенсации за долю в квартире, машине, даче или другом совместно нажитом имуществе, если выплата связана исключительно с разделом имущества․

Когда все‑же может возникнуть налоговая обязанность?

Несмотря на общее освобождение, существуют ситуации, когда налог все же может быть начислен:

• Продажа имущества третьим лицам․ Если после раздела один из супругов продает полученное имущество (например, квартиру) и получает прибыль, эта прибыль облагается НДФЛ (или налогом на прибыль при продаже недвижимости, если срок владения менее минимального срока)․
• Получение дохода от использования имущества (аренда, лицензирование и т․п․)․ Доход от аренды квартиры, полученной в результате раздела, облагается НДФЛ в обычном порядке․
• Выполнение условий, выходящих за рамки раздела․ Например, если бывший супруг обязуется выплачивать ежемесячное содержание ребенка или алименты, такие выплаты не связаны с разделом имущества и подлежат обложению НДФЛ только если они квалифицируются как доход (в большинстве случаев алименты не облагаются)․
• Ошибочное оформление сделки․ Если при оформлении соглашения о разделе имущества одна из сторон получает дополнительное вознаграждение, не связанное с компенсацией за имущество (например, «бонус» за быстрое заключение сделки), такое вознаграждение считается доходом и облагается НДФЛ․

Практический пример

Ситуация: После развода Иван и Мария решили разделить совместно нажитую квартиру стоимостью 6 млн руб․ По соглашению Иван получает квартиру, а Мария – денежную компенсацию в размере 2,5 млн руб․

1. До 2025 года: Если соглашение было оформлено нотариально до развода, выплата Марии не облагалась НДФЛ․ Если же соглашение было заключено после развода без нотариального удостоверения, Мария должна была уплатить НДФЛ в размере 13 % от 2,5 млн руб․ = 325 тыс․ руб․
2. С 2025 года: Независимо от формы и времени оформления соглашения, выплата Марии в размере 2,5 млн руб․ полностью освобождена от НДФЛ․ Иван также не платит налог на получение квартиры, так как передача имущества в натуре не считается доходом․

Если же после получения квартиры Иван решает сдать её в аренду и получает ежемесячный доход 50 тыс․ руб․, этот доход будет облагаться НДФЛ по ставке 13 % (6 500 руб․ в месяц)․

Рекомендации для супругов, планирующих раздел имущества

1. Оформить соглашение в письменной форме (желательно нотариально заверенное), даже если вы планируете произвести выплату после развода․ Это упростит доказательство того, что выплата связана именно с разделом имущества․
2. Разделить имущество в натуре, если это возможно․ Передача объектов недвижимости, транспорта, доли в бизнесе без дополнительной денежной компенсации полностью исключает налоговые риски․
3. Избегать «коммерческих» сделок․ Если вы планируете продать долю в бизнесе или недвижимости третьим лицам, заранее рассчитайте возможный налог на прибыль и включите его в расчеты при разделе․
4. Сохранять документы (соглашения, выписки из банка, чеки, акты приема‑передачи)․ Они понадобятся при возможной проверке налоговыми органами․
5. Консультироваться с юристом и налоговым консультантом перед подписанием любого соглашения․ Специалист поможет избежать скрытых налоговых обязательств и подскажет оптимальную структуру сделки․

С введением изменений в Налоговый кодекс РФ с 2025 года налогообложение при разделе имущества между супругами стало значительно проще: практически все денежные выплаты, связанные с разделом общего имущества, освобождаются от НДФЛ, независимо от формы и времени их осуществления․ Тем не менее, налоговые риски сохраняются в случаях, когда выплата носит коммерческий характер, связано с последующей продажей или арендой полученного имущества, либо оформлена с нарушением требований к документообороту․

Поэтому ключевым моментом остается правильное оформление соглашения и четкое разделение имущества в натуре․ Следуя рекомендациям, изложенным выше, супруги смогут минимизировать налоговые нагрузки и сосредоточиться на решении личных и семейных вопросов после развода․

---

Статья подготовлена на основе актуального законодательства и официальных разъяснений ФНС России на дату 10 сентября 2026 года․