Форма 6‑НДФЛ представляет собой квартальный расчёт удержанного и перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ). С 2024 года в форме появился новый раздел 1, в котором отражаются суммы НДФЛ, подлежащие перечислению, разбитые по шести установленным срокам. Ниже рассмотрим, что именно указывается в этом разделе, какие сроки действуют, как правильно заполнять строки и какие штрафы грозят при ошибках.

Что такое раздел 1 формы 6‑НДФЛ?

Раздел 1 предназначен для отражения:

• суммы НДФЛ, удержанные с начала отчётного периода (с 1 января текущего года) и подлежащие перечислению в бюджет;
• суммы возвращённого НДФЛ (по письменным заявлениям физических лиц), которые также распределяются по тем же шести срокам.

Таким образом, в разделе 1 показывается не просто общая сумма налога за квартал, а её распределение по конкретным периодам перечисления, установленным Налоговым кодексом РФ.

Шесть сроков перечисления НДФЛ

Согласно пункту 2 статьи 226 НК РФ, налог перечисляется в бюджет равными долями в течение календарного года. Для удобства отчётности эти периоды объединены в шесть интервалов:

1. с 01.01 по 22.01;
2. с 23.01 по 15.02;
3. с 16.02 по 31.03;
4. с 01.04 по 22.04;
5. с 23.04 по 15.05;
6. с 16.05 по 31.12.

Каждая из этих дат соответствует отдельной строке в разделе 1 формы 6‑НДФЛ (строки 021‑026 для удержанного налога и строки 031‑036 для возвращённого).

Как заполнить строки раздела 1

Заполнение производится поэтапно:

1. Определите период удержания. Для каждого выплаченного дохода определите, в какой из шести интервалов попадает дата фактической выплаты (или дата начисления, если выплата произведена позже).
2. Рассчитайте сумму НДФЛ; Умножьте размер дохода на ставку налога (13 % или 15 % в зависимости от уровня дохода).
3. Разделите сумму по срокам. Если доход относится к одному из интервалов, всю сумму НДФЛ отнесите к соответствующей строке. Если же выплата была произведена позже (например, зарплата за март, выплаченная в апреле), сумма относиться к тому интервалу, в котором произошло фактическое перечисление в бюджет.
4. Учтите возвращённый налог. Суммы, возвращённые работникам по их заявлениям, распределяются аналогично, но указываются в строках 031‑036 (с минусом, т.к. они уменьшают сумму к перечислению).
5. Проверьте итог. Сумма по строкам 021‑026 должна равняться общей сумме удержанного НДФЛ с начала года за вычетом возвращённого (строки 030‑036).

Пример заполнения за I квартал 2025 года:

• Зарплата за февраль 2025 г., начисленная 28 февраля и выплаченная 5 марта → относится к интервалу с 16.02 по 31.03 (строка 023).
• Зарплата за март 2025 г., начисленная 31 марта и выплаченная 10 апреля → относится к интервалу с 01.04 по 22.04 (строка 024).
• Возврат НДФЛ по заявлению работника за январь 2025 г., полученный 20 февраля → относится к интервалу с 23.01 по 15.02 (строка 032) с минусом.

Сроки сдачи формы 6‑НДФЛ и последствия просрочки

Расчёт 6‑НДФЛ сдаётся ежеквартально не позже:

• за I квартал – до 30 апреля;
• за II квартал – до 30 июля;
• за III квартал – до 30 октября;
• за IV квартал (годовой) – до 25 февраля следующего года.

При несвоевременной подаче применяется штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц задержки (ст. 126 НК РФ). Кроме того, возможна пеня за несвоевременное перечисление налога (ст. 75 НК РФ).

Изменения формы 6‑НДФЛ с 2024 года

С 1 января 2024 года в форму внесены следующие правки:

• Введён раздел 1 с разбивкой по шести срокам перечисления;
• Добавлены строки 030‑036 для отражения возвращённого НДФЛ;
• Изменён порядок заполнения титульного листа (укажите код места нахождения организации/ИП согласно Приложению 2).

Эти изменения направлены на повышение прозрачности расчётов и упрощение контроля со стороны налоговых органов.

Практические рекомендации бухгалтеру

1. Ведите реестр всех выплат с указанием даты начисления, даты фактической выплаты и удержанного НДФЛ.
2. Ежемесячно сверяйте суммы удержанного налога с данными бухгалтерского учёта (счёт 68‑ субсчёт «НДФЛ»).
3. При формировании квартального расчёта используйте специализированные модули 1С:Бухгалтерия или аналоги – они автоматически распределяют суммы по шести срокам.
4. Перед сдачей формы проверяйте контрольные соотношения: сумма строк 021‑026 минус сумма строк 031‑036 должна равняться строке 020 (общая сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала года).
5. Сохраняйте копии всех первичных документов (расчётные листки, заявления на возврат, платежные поручения) не менее четырёх лет.

Раздел 1 формы 6‑НДФЛ – ключевой элемент квартальной отчётности, требующий внимательного распределения удержанного и возвращённого налога по шести установленным срокам перечисления. Правильное заполнение позволяет избежать штрафов и пеней, а также обеспечивает прозрачность расчётов перед налоговыми органами. Следуя представленным рекомендациям и используя автоматизированные бухгалтерские системы, бухгалтер сможет сдавать форму 6‑НДФЛ вовремя и без ошибок.