Расторжение трудового договора по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ) — один из самых частых способов прекращения трудовых отношений. Часто в таком соглашении предусматривается выплата дополнительной компенсации (выходного пособия) сверх обязательных выплат (заработной платы, компенсации за неиспользованный отпуск). С 2025 года правила налогообложения таких выплат существенно изменились: теперь расчет необлагаемого лимита по НДФЛ и страховым взносам ведется по разным методикам. В данной статье разберем, как корректно отразить это в программе 1С:ЗУП 3.1 (Зарплата и управление персоналом) и получить правильные проводки в 1С:Бухгалтерия 3.0.

Нормативная база и суть изменений 2025 года

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ (абз. 7) и ст. 422 Налогового кодекса, компенсации при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в пределах:

• Трехкратного среднего месячного заработка, для большинства регионов;
• Шестикратного среднего месячного заработка — для районов Крайнего Севера и приравненных местностей.

Ключевое изменение с 2025 года: понятие «средний месячный заработок» для целей НДФЛ и для целей страховых взносов рассчитывается по-разному.

Необлагаемый лимит по НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ, абз. 7)

Расчет ведется по правилам определения среднего заработка для выплаты пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком (Постановления Правительства РФ № 156, № 1032).

Формула (если среднемесячный заработок за расчетный период превышает МРОТ):

Лимит НДФЛ = Средний дневной заработок (по правилам пособий) × 30,4 × 3 (или 6)

Примечание: Если средний заработок ниже МРОТ, расчет ведется от МРОТ.

Необлагаемый лимит по страховым взносам (ст. 422 НК РФ)

Расчет ведется по правилам определения среднего заработка для командировочных расходов (Постановление Правительства РФ № 922, письма ФНС и Минфина).

Основная методика (заложена в 1С:ЗУП 3.1):

Лимит Взносы = Средний месячный заработок (по правилам к-риев) × Коэффициент территориальных условий (3 или 6)

Альтернативная методика (Письмо Роструда):

Допускается расчет лимита на основе фактического числа рабочих дней в последующих 3 (6) месяцах после увольнения.

Лимит Взносы (альт.) = Средний дневной/часовой заработок × Кол-во рабочих дней (часов) в 3 (6) месяцах после увольнения

Важно: В 1С:ЗУП 3.1 нет встроенного выбора альтернативной методики для взносов. Если организация решает применить её (что часто выгоднее сотруднику), необходимо вручную рассчитать предел и внести его в документ «Увольнение».

Оформление в 1С:ЗУП 3.1 (пошаговая инструкция)

Шаг 1. Документ «Увольнение»

1. Перейдите в раздел Кадры → Увольнения (или через карточку сотрудника).
2. Создайте документ Увольнение.
3. Заполните шапку: Организация, Сотрудник, Дата увольнения.
4. В поле Основание выберите: По соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ).
5. Укажите дату соглашения и его номер.

Шаг 2. Вкладка «Начисления», Обязательные выплаты

Программа автоматически создаст строки начислений (при включенной галочке «Авторасчет»):

• Заработная плата за отработанное время.
• Компенсация за неиспользованный отпуск (рассчитывается автоматически по срокам неиспользованного отпуска на дату увольнения).

Эти выплаты облагаются НДФЛ и взносами в общем порядке (лимиты не применяются).

Шаг 3. Вкладка «Начисления» — Выходное пособие (Компенсация по соглашению сторон)

1. Нажмите Добавить → выберите вид начисления «Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон» (или аналогичный, с типом «Выходное пособие»).
2. В поле Сумма введите полную сумму компенсации, предусмотренную соглашением.
3. Система автоматически рассчитает необлагаемую часть по НДФЛ и необлагаемую часть по взносам согласно своим встроенным алгоритмам (основная методика для взносов).

Шаг 4. Контроль и ручная корректировка лимитов (Критически важно!)

Откройте строку начисления «Выходное пособие» (двойной клик или кнопка «Расшифровка»):

• Вкладка «НДФЛ»: Проверьте поле «Необлагаемая сумма». Она должна совпадать с расчетом по формуле: Ср.дневной (по постановительству 156) × 30,4 × 3(6). При расхождении — скорректируйте вручную (галочка «Ручной ввод» в строке начисления).
• Вкладка «Взносы»: Проверьте поле «Необлагаемая сумма». По умолчанию 1С считает: Ср.месячный (по постановительству 922) × 3(6).

Если применяете альтернативную методику для взносов (по рабочим дням будущих месяцев):

1. Рассчитайте количество рабочих дней в производственном календаре на 3 (6) месяцев после даты увольнения.
2. Рассчитайте средний дневной заработок по правилам Постановления № 922.
3. Умножьте и получите предел.
4. В строке начисления «Выходное пособие» на вкладке «Взносы» поставьте галочку «Ручной ввод» в поле «Необлагаемая сумма» и введите рассчитанную вручную цифру.

Шаг 5. Удержание НДФЛ

На вкладке «Удержания» программа автоматически сформирует удержание НДФЛ с части суммы, превышающей необлагаемый лимит (Облагаемая база = Полная сумма пособия – Необлагаемая сумма по НДФЛ). Ставка — 13% (или 15%/30% для нерезидентов/спец. категорий).

Шаг 6. Проведение и проверка

Проведите документ. Проверьте регистры:

• НДФЛ: Начисления, удержания, проверьте базу и удержание.
• Расчеты с бюджетом: Взносы — проверьте базу по взносам (ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗ) — она должна быть уменьшена на необлагаемую сумму по взносам.

Особенности расчета компенсации за неиспользованный отпуск

Данная выплата облагается полностью (НДФЛ + все взносы). Лимиты 3/6 зарплат на нее не распространяются.

• Рассчитывается за каждый неиспользованный календарный день отпуска.
• Средний дневной заработок определяется по Постановлению № 922 (как для командировок).
• В 1С:ЗУП 3.1 рассчитывается автоматически в документе «Увольнение» при наличии сальдо неиспользованного отпуска.

Бухгалтерские проводки (1С:Бухгалтерия 3.0 / Ручной учет)

При обмене данными из ЗУП в Бухгалтерию или при ручном вводе формируются следующие проводки:

Типичные ошибки и как их избежать

1. Использование единого лимита для НДФЛ и взносов. До 2025 года это было верно. Сейчас — грубая ошибка, ведущая к недосдаче НДФЛ или взносов. Всегда разделяйте расчеты.
2. Игнорирование коэффициента 30,4 для НДФЛ. Для НДФЛ умножение идет на 30,4 (среднее число дней в месяце), а не на фактические рабочие дни расчетного периода.
3. Неучет МРОТ при расчете лимита НДФЛ. Если средний заработок сотрудника ниже МРОТ, лимит по НДФЛ считается от МРОТ (с учетом регионального коэффициента).
4. Автоматический расчет взносов по альтернативной методике. 1С:ЗУП 3.1 ее не поддерживает. Обязательно ручной ввод «Необлагаемой суммы по взносам» в документе «Увольнение».
5. Пропуск сроков сдачи 6-НДФЛ и ЕФС-1. Данные об уволенном сотруднике и выплаченных суммах должны попасть в отчетность за квартал выплаты.

Чек-лист перед проведением документа «Увольнение»

• [ ] Верно указан вид увольнения: «По соглашению сторон».
• [ ] Есть скан/копия подписанного Соглашения сторон (для архива).
• [ ] Сумма выходного пособия соответствует тексту Соглашения.
• [ ] Рассчитан лимит НДФЛ (по Постановлению № 156/1032, через 30,4).
• [ ] Рассчитан лимит Взносов (по Постановлению № 922 ИЛИ альтернативный по рабочим дням).
• [ ] В документе «Увольнение» на вкладке начислений строки «Выходное пособие» заполнены поля «Необлагаемая по НДФЛ» и «Необлагаемая по взносам» (проверены/скорректированы вручную).
• [ ] Начислена компенсация за неиспользованный отпуск (облагается полностью).
• [ ] НДФЛ удержан только с облагаемой части.
• [ ] Взносы начислены с базы за вычетом лимита по взносам.

Главная сложность 2025–2026 годов — раздвоение методик расчета среднего заработка для целей НДФЛ и страховых взносов. Программа 1С:ЗУП 3.1 автоматизирует основную (нормативную) методику для взносов, однако для применения более выгодной альтернативной методики (по фактическим рабочим дням будущих месяцев) требуется ручное вмешательство бухгалтера/кадровца.

Корректное заполнение документа «Увольнение» с разделением необлагаемых лимитов по НДФЛ и взносам гарантирует отсутствие претензий со стороны ФНС и Соцфонда при камеральных проверках и сдаче отчетности (6-НДФЛ, ЕФС-1). Всегда документируйте расчеты лимитов во внутренних рабочих листах (Excel/внутренние мемо), чтобы обосновать цифры в программе.

Статья подготовлена на основании действующего на года законодательства (НК РФ, ТК РФ, Постановления ПП РФ № 922, № 156, № 1032, разъяснений ФНС и Минфина). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений в конкретных ситуациях рекомендуется консультироваться с профильным специалистом.